7新環(huán)境下企業(yè)提高內部調節(jié)制度建設討論(編輯修改稿)
2024-09-26 20:59 本頁面
【文章內容簡介】 及會計人員分工中的“內部控制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實。企業(yè)為了調節(jié)利潤，把應由本期成本負擔的支出懸掛在庫存材料、在產品、代攤費用等科目；或將用于建造固定資產的支出擠列成本費用；或虛開各種支出項目發(fā)票，列入成本支出；或無依據虛提成本懸掛“其他應付款”科目等，根據利潤指標隨意調節(jié)成本。 ，亂擠亂列成本的現象層出不窮，潛在虧損增加。如某些企業(yè)為了搞活經濟，允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業(yè)出現虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜。，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經濟往來中審查制度不健全等。造成國有資產大量流失。 。如有的企業(yè)主管財務的領導、業(yè)務經辦人員、財會人員利用內部控制的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金等。 3加強內部控制建設的途徑 “人”的控制，把內部控制工作落到實處 企業(yè)內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領導到有關業(yè)務經辦人員）。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把企業(yè)內部工作做好。： 。企業(yè)內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此。企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。 。，居于至關重要的作用。，在缺乏激勵或監(jiān)督不力時，就會與其他內部人一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權益。所以，這種會計內部人從其本性來講具有兩重性，他們價值觀的取向決定于企業(yè)的激勵和約束機制。，利用所占有的會計信息等優(yōu)勢來謀取更大的利益；激勵不足而約束有余時，他們會一走了之或者動用自己的智力，想方設法弱化約束，“堤內損失堤外補”；只有當激勵和約束都有效存在，即存在既能使會計人員獲得與其付出的努力和責任相匹配的報酬和授權，又可以從制度和程序上限制會計人員“越軌”行為這樣一種機制時，才能使會計內部人趨向循規(guī)蹈矩，并發(fā)揮會計的監(jiān)督功能，為企業(yè)管理層提供會計控制的正確信息。 ，加大對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓力度。職業(yè)道德
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