7新環(huán)境下企業(yè)提高內(nèi)部調(diào)節(jié)制度建設(shè)討論(完整版)
【正文】 制。目前，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。多年來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，多數(shù)企業(yè)及上市公司成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍存在很多問(wèn)題：。近年來(lái)，企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如有的企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金等。在缺乏激勵(lì)或監(jiān)督不力時(shí)，就會(huì)與其他內(nèi)部人一起把私人利益放在企業(yè)利益之上，侵蝕所有者權(quán)益。 如我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿中對(duì)內(nèi)部控制的定義所述，它是為了合理保證經(jīng)營(yíng)的效率效果、資產(chǎn)的安全完整、法律法規(guī)的遵從，甚至是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等多重目的的控制活動(dòng)，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員。在當(dāng)前形勢(shì)下，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，推進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化是一項(xiàng)非常重要的工作。理論上講，所以，與公司經(jīng)理層相對(duì)獨(dú)立，涉及到經(jīng)理層的審計(jì)事項(xiàng)直接匯報(bào)給董事會(huì)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，確定單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，特別耍關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的控制，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，一方面要堅(jiān)定信心；另一方面，要做長(zhǎng)期打算，循序漸進(jìn)、扎扎實(shí)實(shí)地做好內(nèi)部控制的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在實(shí)施過(guò)程中，制訂各項(xiàng)指標(biāo)的人員與分析人員應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)分離。就我國(guó)目前情況來(lái)說(shuō)，分析利弊及成本考慮，不大適用于內(nèi)部審計(jì)外包。如果通過(guò)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理，網(wǎng)絡(luò)要覆蓋企業(yè)內(nèi)部全部的資金流動(dòng)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要環(huán)節(jié)等方面信息。例如，要實(shí)現(xiàn)信息溝通的目標(biāo)，就需要提供更加及時(shí)、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，就需要從內(nèi)部環(huán)境的改善、公司治理結(jié)構(gòu)的健全、信息系統(tǒng)的改進(jìn)等方面入手。利用所占有的會(huì)計(jì)信息等優(yōu)勢(shì)來(lái)謀取更大的利益；激勵(lì)不足而約束有余時(shí)，他們會(huì)一走了之或者動(dòng)用自己的智力，想方設(shè)法弱化約束，“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”；只有當(dāng)激勵(lì)和約束都有效存在，即存在既能使會(huì)計(jì)人員獲得與其付出的努力和責(zé)任相匹配的報(bào)酬和授權(quán)，又可以從制度和程序上限制會(huì)計(jì)人員“越軌”行為這樣一種機(jī)制時(shí)，才能使會(huì)計(jì)內(nèi)部人趨向循規(guī)蹈矩，并發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能，為企業(yè)管理層提供會(huì)計(jì)控制的正確信息。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把企業(yè)內(nèi)部工作做好。企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，把應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的支出懸掛在庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、代攤費(fèi)用等科目；或?qū)⒂糜诮ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)的支出擠列成本費(fèi)用；或虛開(kāi)各種支出項(xiàng)目發(fā)票，列入成本支出；或無(wú)依據(jù)虛提成本懸掛“其他應(yīng)付款”科目等，根據(jù)利潤(rùn)指標(biāo)隨意調(diào)節(jié)成本。此
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