7新個(gè)人所得稅法思考與改進(jìn)建議(編輯修改稿)
2025-09-26 20:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 圍不夠明確，可能導(dǎo)致不滿足條件的納稅人搭便車(chē)擠進(jìn)費(fèi)用扣除行列中，勢(shì)必會(huì)造成資源浪費(fèi)與稅收不公；且現(xiàn)行《辦法》中各附加項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)多采用“一刀切”的定額方式，缺乏對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)差異性的考慮。 。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的最高稅率為45%，在國(guó)際上處于較高水平。過(guò)高的邊際稅率不利于在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中吸引積聚高素質(zhì)人才，許多跨國(guó)公司在亞太區(qū)的收入一半以上來(lái)自我國(guó)，卻將亞太總部設(shè)在新加坡等地，其中一個(gè)重要原因就是我國(guó)個(gè)人所得稅稅率過(guò)高，使得不少企業(yè)與人才望而卻步。此外，個(gè)人所得稅作為無(wú)法轉(zhuǎn)嫁的直接稅，如實(shí)照章納稅意味著納稅人稅后所得的減少，納稅人在潛意識(shí)中易形成抵抗納稅的情緒。在較高的邊際稅率下，納稅人偷逃稅款意味著獲取更高的收益，加之我國(guó)對(duì)偷逃稅款的監(jiān)督處罰力度不強(qiáng)，在違法的低風(fēng)險(xiǎn)與偷逃稅的高收益之間的權(quán)衡中，納稅人特別是高收入群體更愿意選擇相繼逃稅，如此惡性循環(huán)給整個(gè)社會(huì)造成非常不良的影響。 。近年來(lái)，個(gè)人所得稅收入規(guī)模增長(zhǎng)較快，目前已成為我國(guó)第四大稅種。然而，個(gè)人所得稅征管質(zhì)量卻相對(duì)較低，社會(huì)整體納稅意識(shí)不強(qiáng)。究其原因，應(yīng)納稅所得來(lái)源渠道多樣化、征稅范圍廣、征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題導(dǎo)致納稅人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，從而產(chǎn)生了大量逃避納稅行為[2]。原征管體制下個(gè)人所得稅主要依靠源泉扣繳，對(duì)象多為中低收入工薪階層，而對(duì)于工資薪金以外的其他所得，由于其來(lái)源多樣，我國(guó)各部門(mén)信息化水平和部門(mén)間聯(lián)網(wǎng)程度低，難以全面掌握和有效控制，稅款流失嚴(yán)重。且此次個(gè)稅修訂，對(duì)工資薪金等四項(xiàng)所得實(shí)行綜合計(jì)征，加之專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等一系列措施的出臺(tái)，使得個(gè)人所得稅稅制變得復(fù)雜，無(wú)疑對(duì)征管水平提出了更高要求。 三、進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法的思考與建議 ?！掇k法》中規(guī)定子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育各階段子女教育費(fèi)用支出。鑒于我國(guó)目前九年制義務(wù)教育階段教育費(fèi)用幾乎全部由國(guó)家承擔(dān)，因此新個(gè)稅法規(guī)定的扣除范圍
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