7新個人所得稅法思考與改進建議(編輯修改稿)
2024-09-26 20:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 圍不夠明確，可能導(dǎo)致不滿足條件的納稅人搭便車擠進費用扣除行列中，勢必會造成資源浪費與稅收不公；且現(xiàn)行《辦法》中各附加項目的扣除標準多采用“一刀切”的定額方式，缺乏對納稅人稅收負擔(dān)差異性的考慮。 。目前我國個人所得稅的最高稅率為45%，在國際上處于較高水平。過高的邊際稅率不利于在國際競爭中吸引積聚高素質(zhì)人才，許多跨國公司在亞太區(qū)的收入一半以上來自我國，卻將亞太總部設(shè)在新加坡等地，其中一個重要原因就是我國個人所得稅稅率過高，使得不少企業(yè)與人才望而卻步。此外，個人所得稅作為無法轉(zhuǎn)嫁的直接稅，如實照章納稅意味著納稅人稅后所得的減少，納稅人在潛意識中易形成抵抗納稅的情緒。在較高的邊際稅率下，納稅人偷逃稅款意味著獲取更高的收益，加之我國對偷逃稅款的監(jiān)督處罰力度不強，在違法的低風(fēng)險與偷逃稅的高收益之間的權(quán)衡中，納稅人特別是高收入群體更愿意選擇相繼逃稅，如此惡性循環(huán)給整個社會造成非常不良的影響。 。近年來，個人所得稅收入規(guī)模增長較快，目前已成為我國第四大稅種。然而，個人所得稅征管質(zhì)量卻相對較低，社會整體納稅意識不強。究其原因，應(yīng)納稅所得來源渠道多樣化、征稅范圍廣、征納雙方信息不對稱等問題導(dǎo)致納稅人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”，從而產(chǎn)生了大量逃避納稅行為[2]。原征管體制下個人所得稅主要依靠源泉扣繳，對象多為中低收入工薪階層，而對于工資薪金以外的其他所得，由于其來源多樣，我國各部門信息化水平和部門間聯(lián)網(wǎng)程度低，難以全面掌握和有效控制，稅款流失嚴重。且此次個稅修訂，對工資薪金等四項所得實行綜合計征，加之專項附加扣除項目等一系列措施的出臺，使得個人所得稅稅制變得復(fù)雜，無疑對征管水平提出了更高要求。 三、進一步完善個人所得稅法的思考與建議 。《辦法》中規(guī)定子女教育專項附加扣除范圍包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育各階段子女教育費用支出。鑒于我國目前九年制義務(wù)教育階段教育費用幾乎全部由國家承擔(dān)，因此新個稅法規(guī)定的扣除范圍
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