7信息化環(huán)境下審計(jì)導(dǎo)向模式探析(編輯修改稿)
2024-09-26 14:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 標(biāo)對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，審計(jì)面臨全新審計(jì)工作環(huán)境，審計(jì)對(duì)象復(fù)雜、審計(jì)手段也發(fā)生了改變……這些均說(shuō)明信息化環(huán)境下，審計(jì)人員面臨的不確定因素更多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了。在面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，審計(jì)工作應(yīng)該也只能根據(jù)每次審計(jì)的特定目標(biāo)，充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，確定審計(jì)工作方式和重點(diǎn)，以期達(dá)到合理保證所審事項(xiàng)符合既定標(biāo)準(zhǔn)。因此，在信息化環(huán)境下審計(jì)工作的導(dǎo)向模式仍然是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，只不過這種環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素有了很大改變，并以信息化環(huán)境中電子數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試為中心。當(dāng)然，對(duì)信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估離不開信息技術(shù)的發(fā)展?fàn)顩r，離不開信息技術(shù)對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響程度等，現(xiàn)在探討的風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)隨著信息技術(shù)的變化不斷發(fā)生變化。 信息化條件下，使得被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)等置身于開放環(huán)境中，多數(shù)業(yè)務(wù)活動(dòng)由原來(lái)傳統(tǒng)交易方式改變?yōu)橥ㄟ^網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易和結(jié)算，同時(shí)要求交易處理的財(cái)務(wù)系統(tǒng)也是以無(wú)痕的電子數(shù)據(jù)為依據(jù)、以實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件為賬務(wù)處理主要手段，這些都使得被審計(jì)單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)同時(shí)面臨系統(tǒng)因素和非系統(tǒng)因素（即傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因素）的雙重干擾，這些風(fēng)險(xiǎn)因素按來(lái)源又分被審計(jì)單位內(nèi)部因素和外部因素兩方面。 在信息化環(huán)境下審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素大大增加，而審計(jì)工作主要是通過專業(yè)手段對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，滿足政府和公眾的需要。在信息化環(huán)境下，被審計(jì)單位各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是以電子數(shù)據(jù)的形式存放于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之中，審計(jì)必須對(duì)電子數(shù)據(jù)所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合工作目標(biāo)估計(jì)最大可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并合理分配風(fēng)險(xiǎn)所在領(lǐng)域和工作重點(diǎn)，從而達(dá)到對(duì)審計(jì)工作的成果做出合理保證。因此，信息化環(huán)境下的審計(jì)導(dǎo)向模式仍是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式，只不過在這種環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)要素主要以電子數(shù)據(jù)為表現(xiàn)形式，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試難度加大的一種新型風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向模式。 在多元復(fù)雜的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之中，審計(jì)工作該如何評(píng)估可接受風(fēng)險(xiǎn)呢。在此筆者對(duì)新修訂的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則提出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行了修改，提出信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)要素模型為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”。此處，用“重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)”代替了新國(guó)際準(zhǔn)則中“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，原因在于信息化環(huán)境下，審計(jì)目標(biāo)不再是單一的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，包括鑒證信息系統(tǒng)安全性和可靠性在內(nèi)的多元審計(jì)目標(biāo)使得審計(jì)工作重點(diǎn)不再是單一的檢查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)
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