6特殊商品納稅思考(編輯修改稿)
2024-09-25 21:27 本頁面
【文章內容簡介】 付款方式表述為：30%的貨款作為合同訂金，貨到再付30%，安裝調試完備再付30%貨款，還有10%的貨款作為質保金一年后付清。 分析：該份合同的特點是：貨物是一整體不可分割，需要安裝調試。在實際工作中，有的企業(yè)在貨款到賬60%提貨時確認收入，有的企業(yè)在安裝調試完備時確認收入，有的企業(yè)在全部貨款到賬后確認收入，還有的企業(yè)不是按合同標的全部金額確認收入而是按到賬的部分進行確認（分期收款銷售方式）。我們認為：企業(yè)會計制度允許企業(yè)選擇適合自身的會計政策和會計方法，允許會計人員對收入的確認做出職業(yè)的判斷，上述做法對企業(yè)來講都是可以的。按照對預收貨款銷售方式和分期收款銷售方式的界定標準，上述案例應確定為預收貨款銷售方式，應于貨物發(fā)出時確認納稅義務發(fā)生時間。然而爭議就在“發(fā)出”這個概念上，《條例》第十九條對增值稅納稅義務發(fā)生時間是這樣規(guī)定的：“銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天”。發(fā)出貨物是否應得到購貨方的簽收才算發(fā)貨成立，即使購貨方簽字確認是否應在安裝調試后才算物權轉移呢。因此，貨到購貨方和安裝調試完到底哪一環(huán)節(jié)是稅法上納稅義務確認的時間存在分歧，眾說紛紜，不管是哪一種意見均有各自的解釋和理由。 甲企業(yè)于2005年2月1日與乙企業(yè)簽訂購銷合同（一簡易輕鋼結構廠房，合同標的80萬元），建設周期為6個月。合同約定2005年2月10日前乙企業(yè)支付20%的定金，甲企業(yè)于2005年2月10日進場施工，2005年4月10日乙企業(yè)支付30%合同款，2005年6月支付30%合同款，竣工驗收合格后支付20%合同款，如甲企業(yè)提前一個月完工乙企業(yè)支付獎金5萬元，如甲企業(yè)未能按期完工延期超過
外語相關推薦
鄂ICP備17016276號-1