6梧桐街道個(gè)人出租房屋稅收征管專項(xiàng)整治初見(jiàn)成效專題(編輯修改稿)
2024-09-25 20:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 擔(dān)研究個(gè)人房屋出租稅收負(fù)擔(dān)研究 摘要。個(gè)人房屋出租行為涉及到的相關(guān)稅收主要是由地方稅務(wù)局征收的，但長(zhǎng)期以來(lái)由于其稅收總量小、征管又比較繁雜，并沒(méi)有引起地方政府、地稅局等的重視。隨著個(gè)人房屋出租市場(chǎng)的繁榮，對(duì)相應(yīng)的稅收制度設(shè)計(jì)也提出更高的要求。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)目前的個(gè)人出租房屋的稅收現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其稅收負(fù)擔(dān)較重、重復(fù)征稅、缺少稅收立法等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題筆者從稅收法定的原則出發(fā)并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了改革個(gè)人房屋出租稅收制度的方案。 關(guān)鍵詞。房屋出租；重復(fù)征稅；稅收法定；改革方案我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)個(gè)人房屋出租的稅收的法律法規(guī)散布在各個(gè)相關(guān)的具體稅種的征管法中，由于每個(gè)稅種的稅率、計(jì)算方法、征稅對(duì)象、扣除項(xiàng)目和納稅期限等都有所不同，給征稅部門(mén)帶來(lái)很大的征管困難。而且對(duì)同一項(xiàng)收入依照不同的稅種多次征稅，必然存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。目前個(gè)人房屋出租的稅收制度的種種問(wèn)題會(huì)影響我國(guó)房屋租賃市場(chǎng)的健康發(fā)展，而且實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)通過(guò)租金轉(zhuǎn)嫁到承租方，給承租方帶來(lái)更大的生活負(fù)擔(dān)，這也不符合稅收公平的原則。因此有必要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，改革目前個(gè)人房屋出租的稅收制度。 一、我國(guó)個(gè)人房屋出租稅收負(fù)擔(dān)綜述 個(gè)人房屋出租根據(jù)其用途的不同雖然涉及的稅種大致相同但承擔(dān)的稅負(fù)有所不同，主要分為住房用和非住房用途。非住房用途的房屋出租。 （一）個(gè)人出租非住房的稅收負(fù)擔(dān) 若是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等非住房用途，則要按照不動(dòng)產(chǎn)租賃11%的稅率納增值稅，同期按照7%（5%或1%）的稅率繳納城建稅和3%的稅率繳納教育稅費(fèi)及附加。依據(jù)個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅）法，個(gè)人房屋出租收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，在扣除必要的稅費(fèi)、修繕費(fèi)用和標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目后適用20%的稅率納稅。轉(zhuǎn)租者向出租方支付的租金可作為個(gè)稅的扣除項(xiàng)目。納稅人自交付出租房產(chǎn)的次月起依照房產(chǎn)稅從租征稅的的規(guī)定按照12%的稅率納稅。此外還要按照所處地區(qū)的具體納稅標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，%貼花稅額。這總的涉及七個(gè)稅種，%。 （二）個(gè)人出租住房的稅收負(fù)擔(dān) 對(duì)于出租住房的納稅人，國(guó)家給予了很多稅收優(yōu)惠，營(yíng)改增后按5%%計(jì)算征收，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得按照10%的稅率繳納個(gè)稅。房產(chǎn)稅的稅率也大幅降低，由12%減為4%。免征城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。%，但仍然占據(jù)了房屋出租收入的10%以上，使出租方非但不會(huì)主動(dòng)申報(bào)還要想方設(shè)法的逃稅，不利于發(fā)揮稅收的杠桿作用。 二、個(gè)人房屋出租征稅制度的問(wèn)題 （一）稅種過(guò)多，重復(fù)征稅問(wèn)題嚴(yán)重 重復(fù)征稅主要有三類，本文談及的主要是經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。我國(guó)目前有關(guān)個(gè)人房屋出租的稅收涉及七個(gè)稅種，也就是要針對(duì)同一項(xiàng)收入多次征稅。這既給納稅人造成沉重的負(fù)擔(dān)，加大其偷逃稅款的動(dòng)機(jī)，又給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成征稅的困難，因而也就形成了各個(gè)地方的綜合征收制。尤其是營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和印花稅的征稅依據(jù)都是全額的租金收入，重復(fù)征收的問(wèn)題更為明顯。針對(duì)收入全額征稅本身就存在重復(fù)征稅的隱患。我國(guó)房產(chǎn)稅目前改革的呼聲很高，作為財(cái)產(chǎn)稅確實(shí)不應(yīng)同時(shí)設(shè)置從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種征稅辦法，對(duì)租金收入征收房產(chǎn)稅具有很大的不合理性，完全可以由個(gè)稅替代從租計(jì)征這部分。個(gè)稅在征收時(shí)雖然可以扣除一定的費(fèi)用，計(jì)稅依據(jù)要小一些，但在實(shí)質(zhì)上這幾個(gè)稅種的征稅對(duì)象是一致的，尤其是房產(chǎn)稅的稅率和個(gè)人所得稅的稅率都比較高，綜合起來(lái)給納稅人帶來(lái)很大的稅收壓力，名義稅負(fù)過(guò)高形成納稅人的逆反心理，反而不利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。 （二）各地方的綜合征收制混亂，不符合稅收法定原則 各個(gè)地方并沒(méi)有嚴(yán)格按照各項(xiàng)稅收的征管法來(lái)征收個(gè)人房屋出租的相關(guān)稅收，而普遍是由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局或是地方政府以通知、公告、辦法等形式來(lái)確定本地區(qū)的綜合征收制度。各類形式的文件均可看作是地方性法規(guī)，法律效力較低，對(duì)納稅人的約束力也就較低，不利于提高納稅人的遵從度。而且地方的自主權(quán)較大相應(yīng)的制定政策的隨意性也就較大，有些地方詳細(xì)規(guī)定了不同情況下的租金最低限額以及對(duì)不同用途的房屋出租行為設(shè)定不同的征收率，而有些地方則缺少這方面的規(guī)定
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