6梧桐街道個人出租房屋稅收征管專項整治初見成效專題(編輯修改稿)
2025-09-25 20:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 擔(dān)研究個人房屋出租稅收負(fù)擔(dān)研究 摘要。個人房屋出租行為涉及到的相關(guān)稅收主要是由地方稅務(wù)局征收的，但長期以來由于其稅收總量小、征管又比較繁雜，并沒有引起地方政府、地稅局等的重視。隨著個人房屋出租市場的繁榮，對相應(yīng)的稅收制度設(shè)計也提出更高的要求。本文通過對我國目前的個人出租房屋的稅收現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其稅收負(fù)擔(dān)較重、重復(fù)征稅、缺少稅收立法等問題。針對這些問題筆者從稅收法定的原則出發(fā)并借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提出了改革個人房屋出租稅收制度的方案。 關(guān)鍵詞。房屋出租；重復(fù)征稅；稅收法定；改革方案我國現(xiàn)行的有關(guān)個人房屋出租的稅收的法律法規(guī)散布在各個相關(guān)的具體稅種的征管法中，由于每個稅種的稅率、計算方法、征稅對象、扣除項目和納稅期限等都有所不同，給征稅部門帶來很大的征管困難。而且對同一項收入依照不同的稅種多次征稅，必然存在重復(fù)征稅的問題。目前個人房屋出租的稅收制度的種種問題會影響我國房屋租賃市場的健康發(fā)展，而且實際的稅收負(fù)擔(dān)通過租金轉(zhuǎn)嫁到承租方，給承租方帶來更大的生活負(fù)擔(dān)，這也不符合稅收公平的原則。因此有必要從我國的國情出發(fā)，改革目前個人房屋出租的稅收制度。 一、我國個人房屋出租稅收負(fù)擔(dān)綜述 個人房屋出租根據(jù)其用途的不同雖然涉及的稅種大致相同但承擔(dān)的稅負(fù)有所不同，主要分為住房用和非住房用途。非住房用途的房屋出租。 （一）個人出租非住房的稅收負(fù)擔(dān) 若是用于生產(chǎn)經(jīng)營等非住房用途，則要按照不動產(chǎn)租賃11%的稅率納增值稅，同期按照7%（5%或1%）的稅率繳納城建稅和3%的稅率繳納教育稅費及附加。依據(jù)個人所得稅（以下簡稱個稅）法，個人房屋出租收入屬于財產(chǎn)租賃所得，在扣除必要的稅費、修繕費用和標(biāo)準(zhǔn)扣除項目后適用20%的稅率納稅。轉(zhuǎn)租者向出租方支付的租金可作為個稅的扣除項目。納稅人自交付出租房產(chǎn)的次月起依照房產(chǎn)稅從租征稅的的規(guī)定按照12%的稅率納稅。此外還要按照所處地區(qū)的具體納稅標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，%貼花稅額。這總的涉及七個稅種，%。 （二）個人出租住房的稅收負(fù)擔(dān) 對于出租住房的納稅人，國家給予了很多稅收優(yōu)惠，營改增后按5%%計算征收，個人按市場價格出租住房取得的所得按照10%的稅率繳納個稅。房產(chǎn)稅的稅率也大幅降低，由12%減為4%。免征城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。%，但仍然占據(jù)了房屋出租收入的10%以上，使出租方非但不會主動申報還要想方設(shè)法的逃稅，不利于發(fā)揮稅收的杠桿作用。 二、個人房屋出租征稅制度的問題 （一）稅種過多，重復(fù)征稅問題嚴(yán)重 重復(fù)征稅主要有三類，本文談及的主要是經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。我國目前有關(guān)個人房屋出租的稅收涉及七個稅種，也就是要針對同一項收入多次征稅。這既給納稅人造成沉重的負(fù)擔(dān)，加大其偷逃稅款的動機，又給稅務(wù)機關(guān)造成征稅的困難，因而也就形成了各個地方的綜合征收制。尤其是營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和印花稅的征稅依據(jù)都是全額的租金收入，重復(fù)征收的問題更為明顯。針對收入全額征稅本身就存在重復(fù)征稅的隱患。我國房產(chǎn)稅目前改革的呼聲很高，作為財產(chǎn)稅確實不應(yīng)同時設(shè)置從價計征和從租計征兩種征稅辦法，對租金收入征收房產(chǎn)稅具有很大的不合理性，完全可以由個稅替代從租計征這部分。個稅在征收時雖然可以扣除一定的費用，計稅依據(jù)要小一些，但在實質(zhì)上這幾個稅種的征稅對象是一致的，尤其是房產(chǎn)稅的稅率和個人所得稅的稅率都比較高，綜合起來給納稅人帶來很大的稅收壓力，名義稅負(fù)過高形成納稅人的逆反心理，反而不利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。 （二）各地方的綜合征收制混亂，不符合稅收法定原則 各個地方并沒有嚴(yán)格按照各項稅收的征管法來征收個人房屋出租的相關(guān)稅收，而普遍是由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局或是地方政府以通知、公告、辦法等形式來確定本地區(qū)的綜合征收制度。各類形式的文件均可看作是地方性法規(guī)，法律效力較低，對納稅人的約束力也就較低，不利于提高納稅人的遵從度。而且地方的自主權(quán)較大相應(yīng)的制定政策的隨意性也就較大，有些地方詳細(xì)規(guī)定了不同情況下的租金最低限額以及對不同用途的房屋出租行為設(shè)定不同的征收率，而有些地方則缺少這方面的規(guī)定
語文相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1