【文章內(nèi)容簡介】 不正當競爭。 十、違反行規(guī)情節(jié)較輕的予以批評改正，情節(jié)嚴重的由委員會研究處理。 本行規(guī)由 第二屆委員會修改，于 20xx 年會員大會審議通過，自通過之日起實行。 中國典當行業(yè)協(xié)會 《企業(yè)財務(wù)通則》 第一章 總 則 第一條為了加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。 第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。 其他企業(yè)參照執(zhí)行。 第三條國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)當確定內(nèi)部財務(wù)管理體制，建立健全財務(wù)管理制 度，控制財務(wù)風(fēng)險。 企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。 第四條財政部負責(zé)制定企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度。 各級財政部門（以下通稱主管財政機關(guān)）應(yīng)當加強對企業(yè)財務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督，其主要職責(zé)包括： （一）監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度，按照財務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)制度。 （二）制定促進企業(yè)改革發(fā)展的財政財務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。 （三）建立健全企業(yè)年度財務(wù)會計報告審計制度，檢查企業(yè)財務(wù)會計報告質(zhì)量。 （四）實施企業(yè)財務(wù)評價，監(jiān)測企業(yè)財務(wù)運行狀況。 （五）研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度。 （六）參與審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門、機構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。 （七）根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。 第五條各級人民政府及其部門、機構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責(zé)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以 下通稱經(jīng)營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)。 第六條企業(yè)應(yīng)當依法納稅。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當依法進行調(diào)整。 第七條各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)。 第二章 企業(yè)財務(wù)管理體制 第八條企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。 企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務(wù)管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內(nèi)部財務(wù)管理體制。 第九條 企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當通過職工（代表）大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當回避。 第十條企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風(fēng)險。 第十一條企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企 業(yè)價值最大化等財務(wù)目標的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理。 第十二條投資者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括： （一）審議批準企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。 （二）決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。 （三）決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。 （四）對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。 （五）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委 派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。 投資者應(yīng)當通過股東（大）會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機構(gòu)履行財務(wù)管理職責(zé)，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營者。 第十三條經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)主要包括： （一）擬訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算。 （二）組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。 （三）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合 法權(quán)益。 （四）組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制。 （五）編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。 （六）配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。 第三章 資金籌集 第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中，特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。 企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時，法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)接受投資者商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資的，應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。 第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)，控制籌資成本。企業(yè)籌集的實收資本，應(yīng)當依法委托法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告。 第十六條企業(yè)應(yīng)當執(zhí)行國家有關(guān)資本管理制度，在獲準工商登記后 30日內(nèi)，依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益。 企業(yè)籌集的實收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間可 以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。 除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應(yīng)當符合有關(guān)條件和財務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。 第十七條對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價），企業(yè)應(yīng)當作為資本公積管理。 經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十八條企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用 于彌補企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的 25%為限。 第十九條企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本，由投資者履行財務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財務(wù)事項和工商變更登記。 第二十條企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理： （一）屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。 （二）屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán) 屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者 共同享有。 （三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為企業(yè)收益處理。 （四）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負債管理。 （五）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。 第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險和合理的資金需求，進行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽訂書面合同。 企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的，應(yīng)當遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。 企業(yè)籌 集資金，應(yīng)當按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。 第四章 資產(chǎn)營運 第二十二條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風(fēng)險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。 第二十三條企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。 企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。 企業(yè)集團可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但 應(yīng)當符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。 第二十四條企業(yè)應(yīng)當建立合同的財務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實行財務(wù)監(jiān)控。 企業(yè)應(yīng)當加強應(yīng)收款項的管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責(zé)任，減少壞賬損失。 第二十五條企業(yè)應(yīng)當建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。 企業(yè)選擇供貨商以及實施大宗采購，可以采取招標等方式進行。 第二十六條企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)購建、使用、處 置制度。 企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機構(gòu)、有關(guān)專家的意見，并由投資者審議批準。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當說明理由，經(jīng)投資者審議批準。 企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進行重大技術(shù)改造，應(yīng)當經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，落實決策和執(zhí)行責(zé)任。 企業(yè)在建工程項目交付使用后，應(yīng)當在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。 第二十七條企業(yè)對外投資應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的規(guī) 定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進行可行性研究，按 照內(nèi)部審批制度履行批準程序，落實決策和執(zhí)行的責(zé)任。 企業(yè)對外投資應(yīng)當簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實施財務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。 企業(yè)向境外投資的，還應(yīng)當經(jīng)投資者審議批準，并遵守國家境外投資項目核準和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。 第二十八條企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當依法明確權(quán)屬，落實有關(guān)經(jīng)營、管理的財務(wù)責(zé)任。 無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時，企業(yè)應(yīng)當簽訂書面合同，明確雙方的權(quán) 利義務(wù)，合理確定交易價格。 第二十九條企業(yè)對外擔保應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔保單位的資信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。 企業(yè)對外捐贈應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財務(wù)規(guī)定，制定實施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。 第三十條企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機構(gòu)理財，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展，并應(yīng)當簽訂書面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風(fēng)險。 第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當嚴格履行合同，實行代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理，不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。 第三十二條企業(yè)應(yīng)當建立各項資產(chǎn)損失或者減值準備管理制度。各項資產(chǎn)損失或者減值準備的計提標準，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標準時可以征詢中介機構(gòu)、有關(guān)專家的意見。 對計提損失或者減值準備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當落實監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產(chǎn)，不得核銷。 第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當及時予以核實、查清責(zé)任，追償損失， 按照規(guī)定程序處理。 企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本。 第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。 第三十五條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟 利益或者 操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。 第五章 成本控制 第三十六條企業(yè)應(yīng)當建立成本控制系統(tǒng)，強化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。 第三十七條企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。 第三十八條企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費，可以通過建立研發(fā)準備金籌措，據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用。 符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團，可以集中使用研發(fā)費用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。 第三十九條企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護等所需經(jīng)費，按照國家有關(guān)標準列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用。 第四十條企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務(wù)獎勵等支出的，應(yīng)當簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。 企業(yè)開展進出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險費、運費，按照合同規(guī)