【文章內(nèi)容簡介】 以上問題依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)另行下達(dá)審計(jì)決定。 五、審計(jì)建議 市水利水電 規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作，不能違背國家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對下屬單位財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)管。 積極爭取上級部門和市本級財(cái)政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費(fèi)支出，杜絕擠占專項(xiàng)資金。 下屬個企事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)納稅意識，及時足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。 第五篇：公司財(cái)務(wù)收支情況報(bào)告篇一：公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告關(guān)于公司 2024 年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào) 告山水審字（ 2024）第 2 號 一、基本情況 公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn) 100 萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn) 50 萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積 200 余畝，擁有從業(yè)人員近 200 人。 公司實(shí)收資本 4146 萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本 3946 萬元，占 %；雙鴨山新時代水泥公司投入資本 200 萬元，占 %。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》（報(bào) 第 12 頁 共 25 頁 批稿）及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照 2024 年 1 月 1 日起執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。 二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題 （一）貨幣資金循環(huán) 2024 年 5 月 17 日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時，現(xiàn)金賬面余額 11， 元，未入賬收入單據(jù) 318， 元，未入賬支出單據(jù) 289， 490 元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額 40， 元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金 19， 元，與賬面數(shù)差額 21， 元，其中，白條抵庫 21， 500 元。盤盈現(xiàn)金 元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所 致。 在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。 銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。 銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成 “ 自賬自調(diào) ” ，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。 在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進(jìn)行賬務(wù)處理等。 部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借款 用途不清晰。 現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時， 第 13 頁 共 25 頁 現(xiàn)金長短款未及時進(jìn)行相應(yīng)處理。 （二）銷售與收款循環(huán) 從隨機(jī)抽查的 21 份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：（ 1）均沒有填寫合同編號； （ 2）有 17 份合同沒有填寫數(shù)量； （ 3）按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有 “ 貨到付款 ” 或 “ 延期付款 ” 的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成 單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險，并在財(cái)務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。 （三）采購與付款循環(huán) 由不良資產(chǎn)中 “ 預(yù)付賬款 ” 審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險。 （四）生產(chǎn)循環(huán) 公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。經(jīng)審核，輔助生產(chǎn) 成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過 “ 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 ” 歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過 “ 制造費(fèi)用 ” 歸集。 第 14 頁 共 25 頁 上述費(fèi)用均按固定比例（熟料 60%，水泥 40%）分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在 “ 管理費(fèi)用 ” 中核算，不再進(jìn)行分配。 關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對比，從而失去合理性。 材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材 料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查 5 種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。 經(jīng)抽查盤點(diǎn) 2024 年 5 月 22 日消耗性材料，存在倉庫部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對賬 環(huán)節(jié)被忽視。 從 2024 年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲 80%、礦渣上漲 %、石灰石上漲 %、原煤上漲 %。其次， 2024 年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。 第 15 頁 共 25 頁 而從 2024 年與 2024 年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制 “ 以存擠耗 ” ，盤點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查 7 月和 12 月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測算，與相應(yīng)料 耗核對一致。 采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次 “ 畢馬威 ” 審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。 這個問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。 （五）長期投資 截至 2024 年 12 月 31 日，長期投資余額為 2900 萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行