7有關(guān)企業(yè)重組納稅計(jì)劃建議(編輯修改稿)
2024-09-19 19:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)豁免的企業(yè)，應(yīng)權(quán)衡降低債務(wù)與增加稅負(fù)的利弊。 印花稅和契稅的稅收優(yōu)惠 按國家有關(guān)規(guī)定，國家對(duì)企業(yè)重組行為征收的印花稅有優(yōu)惠政策。如對(duì)企業(yè)兼并的并入資金經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)的國營、集體企業(yè)兼并，對(duì)并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金不再補(bǔ)貼印花。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)改革中有關(guān)契稅 政策的通知》（財(cái)稅 [2024]161 號(hào)）文件， 第 4 頁 共 7 頁 對(duì)企業(yè)重組中的企業(yè)改制也制定了相關(guān)的契稅優(yōu)惠政策。 2 與企業(yè)重組相關(guān)的稅收問題 相對(duì)于企業(yè)重組而言，稅收政策的導(dǎo)向目標(biāo)不夠明確。按照一般的稅收規(guī)則，只要資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，并且取得了確定的交換價(jià)值，就應(yīng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。 稅收政策仍保留有舊稅制的痕跡，稅法尚未完全統(tǒng)一，未能貫徹稅收無差別待遇原則。這主要體現(xiàn)在現(xiàn)行稅收政策的不統(tǒng)一、不完善影響到企業(yè)的公平競爭。所有這些無疑會(huì)產(chǎn)生不同地區(qū)、不同區(qū)域改制企業(yè)稅 收環(huán)境的不公平，也很容易導(dǎo)致以避稅為動(dòng)機(jī)的非市場化的企業(yè)重組行為，阻礙經(jīng)濟(jì)資源在區(qū)域間的合理配置。 稅收政策還存在種種不成熟與不規(guī)范的規(guī)定?，F(xiàn)存稅法在處理企業(yè)重組納稅過程中，有許多有待進(jìn)一步改善的地方?，F(xiàn)行稅收政策不當(dāng)?shù)牡胤脚e例如下： 國稅發(fā) [2024]118 號(hào)文《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》中規(guī)定，在所得稅處理上，作為整體資產(chǎn)置換的交易補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允值不高于 25%或整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值 20%的， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，整體資產(chǎn)置換雙方或整體資
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