5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策(編輯修改稿)
2024-09-11 21:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的措施和審計(jì)方法，經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，去抑制、降低或控制它。 （六）風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性。國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源，分布于審計(jì)主體和審計(jì)客體雙方。審計(jì)主體倘若對(duì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)理解不充分，用 法執(zhí)法不到位，審計(jì)依據(jù)和審計(jì)取證稍有偏差，均有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，審計(jì)主體必須在審計(jì)程序的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)上布控設(shè)防，壓縮戰(zhàn)線，因?yàn)閼?zhàn)線越長(zhǎng)意味著風(fēng)險(xiǎn)越大，這就是說(shuō)，審計(jì)人員只能在一定的范圍內(nèi)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)客體如果提供了存在著瞞報(bào)、漏報(bào)等虛假信息的資料，審計(jì)人員盡管是在不知情的前提下，據(jù)此提出審計(jì)意見(jiàn)作出審計(jì)結(jié)論，但同樣會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再加之每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都存在著固有的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因繁多、錯(cuò)綜復(fù)雜，尤其是審計(jì)客體方面因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)更難以控制，這就決定了風(fēng)險(xiǎn)控制異常艱巨。 三、國(guó)家審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因 現(xiàn)階段形成國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，大體可體現(xiàn)在三個(gè)方面： （一）國(guó)家審計(jì)主體方面成因 審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，綜合能力差都可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 第 5 頁(yè) 共 8 頁(yè) 首先，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)雖然有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但因?qū)嵺`中現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)不明顯，所以審計(jì)人員在認(rèn)識(shí)上普遍存在著重任務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，其實(shí)這是最大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、綜合管理等環(huán)節(jié)，均未能適應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。 其次，審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。有的審計(jì)人員未能保持應(yīng)有的職業(yè) 謹(jǐn)慎，甚至濫用審計(jì)處理、處罰權(quán)的現(xiàn)象仍然存在。隨著改革不斷深入，新業(yè)務(wù)、新制度層出不窮，審計(jì)人員缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，僅通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)財(cái)政改革、投資決策、行政管理、市場(chǎng)運(yùn)作等進(jìn)行接觸和理解，使審計(jì)人員的思辨能力、創(chuàng)新能力都面臨考驗(yàn)。審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，后續(xù)教育問(wèn)題又跟不上。 第三，審計(jì)技術(shù)方法落后?，F(xiàn)代審計(jì)廣泛運(yùn)用抽樣審計(jì)技術(shù)，從理論上講，抽樣風(fēng)險(xiǎn)必然存在；從實(shí)踐看，當(dāng)前較多是采用判斷抽樣，因而抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概率更大?，F(xiàn)有以手工操作為主的審計(jì)技術(shù)手段和方法，尚不能適應(yīng)智能化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也大大提高。
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