【文章內(nèi)容簡介】 p。amp。d 支出或者人力資本支出）與有形產(chǎn)出，如專利或新產(chǎn)品的生命之間的關(guān) 系（ griliches， 1984）。根據(jù) “ 創(chuàng)新 ” 生產(chǎn)函數(shù)，我們可以從投入 第 11 頁 共 25 頁 和產(chǎn)出兩個方面來衡量一國創(chuàng)新活動的水平。政府的稅收政策是否有效，就是觀察這兩個指標(biāo)前后是否發(fā)生變化。我們這里選用ramp。amp。d投入作為衡量企業(yè)或其他微觀主體創(chuàng)新活動的指標(biāo)，利用比較靜態(tài)分析 m 討稅收政策對于微觀主體的激勵作用，見圖2. 圖 2 中橫軸為某代表性廠商自主研發(fā)的 ramp。amp。d 投入，縱軸為其他資本要素投入，包括外購高新技術(shù)產(chǎn)品。該代表性廠商在得到 ramp。amp。d 稅收優(yōu)惠之前，等成本線為 lm，等產(chǎn)量線為 q1， 點 c 為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。在得到稅收優(yōu)惠之后，廠商所面對的等成本線發(fā)生變化。因為稅收優(yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的投入價格下降，等成本線為 ln，均衡點也從 c點變?yōu)?d 點。我們可以看到在新的均衡點下， ramp。amp。d 投入從 a 點上升到 b 點， ramp。amp。d 支出增加。單個企業(yè)如此，在行業(yè)總體上也應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)出企業(yè) ramp。amp。d 投入的增加。 （三）從政府的角度看稅收政策 對政府而言，有關(guān)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收激勵，首先是一部分稅收收入的讓渡。稅收激勵意味著對于企業(yè) ramp。amp。d 活 動的稅收優(yōu)惠、稅收減免，短期內(nèi)這將減少政府的稅收數(shù)額；其次稅收激勵是彌補市場失靈的措施。由于企業(yè) ramp。amp。d 活動存在正的外部性，導(dǎo)致市場上研發(fā)產(chǎn)品供給不足，表現(xiàn)為研發(fā)活動的市場失靈，而政府的稅收政策正是彌補市場失靈的工具；最后稅 第 12 頁 共 25 頁 收激勵是一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的長效機制。根據(jù)內(nèi)生增長理論，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長主要是靠生產(chǎn)率提高來推動，而這種生產(chǎn)率的提高關(guān)鍵取決于一國的研發(fā)水平。由于 ramp。amp。d 稅收優(yōu)惠政策具有公平性、透明性與穩(wěn)定性的特點，這無疑將刺激企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入規(guī)模，成為社會科技進(jìn)步的真正主體。隨著經(jīng)濟(jì) 增長， gdp 的擴(kuò)大，稅基也會隨之?dāng)U大，長期而言政府的稅收收入也會增加。 （四）稅收優(yōu)惠政策的實證檢驗 ① ramp。amp。d 對于增值稅的敏感度分析。 我們采用分布滯后計量模型來分析我國企業(yè) ramp。amp。d 活動對于增值稅的敏感度，數(shù)據(jù)選取 1995～ 20*年企業(yè)的ramp。amp。d 支出和我國增值稅收入，利用 eviews5 軟件得出回歸結(jié)果： * 結(jié)果表明我國企業(yè) ramp。amp。d 支出對于企業(yè)增值稅變化較為敏感，企業(yè)研發(fā)投入的增值稅中長期效應(yīng)為負(fù)，這 意味著減輕企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠政策將刺激企業(yè) ramp。amp。d 投入。 ramp。amp。d 對于所得稅的敏感度分析。 由于數(shù)據(jù)獲得的局限性，我們可得數(shù)據(jù)樣本較小，無法直接利用回歸方法分析企業(yè) ramp。amp。d 投入與所得稅的關(guān)聯(lián)，我們將采用統(tǒng)計描述的方法來分析企業(yè) ramp。amp。d 對于所得稅變化的反應(yīng)情況，數(shù)據(jù)選取 1995～ 20*年的樣本區(qū)間。由于 2024 年 第 13 頁 共 25 頁 所得稅的統(tǒng)計口徑發(fā)生變化，我們將采用分區(qū)間描述和增長率的方法分析企業(yè) ramp。amp。d 投入與所得稅變化的關(guān)系，見圖 圖 4. * 從以上統(tǒng)計分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的 ramp。amp。d 支出與企業(yè)所得稅的變化是存在一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系，盡管在圖形上并不顯著。 四、對支持企業(yè)自主創(chuàng)新現(xiàn)行稅收政策的基本評價 （一）支持企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)行稅收政策 中國支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策方面。改革開放以來，特別是 1994 年實行新稅制后，隨著 1993 年《中華人民共和國科技進(jìn)步法》和 1996年《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的頒布實施，中國政府加大了對科技 發(fā)展的支持力度，在稅收方面更是采取了多角度、多方位的一系列優(yōu)惠鼓勵措施，逐步形成了一套鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。從優(yōu)惠范圍看，涉及鼓勵科技投入、科研活動、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、技術(shù)設(shè)備引進(jìn)、科技產(chǎn)品出口等許多方面。從優(yōu)惠的稅種看，涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等，包括稅收減免、稅收返還、投資抵免、技術(shù)開發(fā)費抵扣所得額、加速折舊、所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠等方式。主要有： 。 第 14 頁 共 25 頁 （ 1）自 2024 年 1 月 1 日起至 2024 年底，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的 計算機軟件產(chǎn)品，可按 17%的法定稅率征收增值稅，但對實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。 （ 2）具備條件的軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 （ 3）企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用逐年增長，增長幅度在 10%以上（含 10%）的企業(yè)，可再按實際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)稅所得額。 （ 4）內(nèi)資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng) 主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 （ 5）凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 （ 6）企業(yè)進(jìn)口直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗的儀器設(shè)備，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。 。 （ 1）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起 5 個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出 第 15 頁 共 25 頁 可據(jù)實扣除。 （ 2）用于研發(fā)的設(shè)備儀器允許加速折舊。單位價值在 30 萬元以下的，允許一次或分次攤?cè)牍芾碣M用；單位價值在 30 萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。 可享受固定資產(chǎn)加速折舊的范圍包括。促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備。 （ 3）在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅。 。 （ 1）企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和服務(wù)取得的收入，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可免征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加。 （ 2）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及