【正文】 發(fā)投入的增值稅中長(zhǎng)期效應(yīng)為負(fù)，這 意味著減輕企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠政策將刺激企業(yè) ramp。amp。d 稅收優(yōu)惠之前，等成本線為 lm，等產(chǎn)量線為 q1， 點(diǎn) c 為該廠商利潤(rùn)最大化的生產(chǎn)要素組合。 。 。中國(guó)的企業(yè)研發(fā)投入只占它營(yíng)業(yè)額的 ％，在世界上是一個(gè)很低的水平，見圖 表 4. * 下列數(shù)據(jù)從另一個(gè)重要側(cè)面反映了我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新人才匱乏的現(xiàn)狀：在中科院 688 名院士中，沒有 1 名來自企業(yè)；在中國(guó)工程院 656 名院士中，來自企業(yè)界的也寥寥無幾，如 2024 年新增 81 名院士中只有 4 人來自企業(yè)， 20*年新增 58 名院士中也只有 6 人來自企業(yè)。 * 、自主創(chuàng)新的能力薄弱。 越來越多的企業(yè)意識(shí)到在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不堅(jiān)持自主創(chuàng)新，就無法適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)知識(shí)化和全球化的挑戰(zhàn)，這成為我國(guó)企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力的最強(qiáng)大動(dòng)力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)人均能源資源占有量不到世界平均水平的一半，石油僅為十分之一；人均水資源僅相當(dāng)于世界平均水平的四分之一。 ① 另外，生態(tài)環(huán)境急劇惡化，土地沙漠化、水土流失、森林草地退化、江河斷流、湖泊萎縮、生態(tài)系統(tǒng)失衡、城市環(huán)境污染等一系列生態(tài)環(huán)境問題 第 2 頁(yè) 共 25 頁(yè) 日益突出。 20*年 8 月，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)發(fā)展報(bào)告（ 20*）》顯示，企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和開發(fā)能力在不斷增強(qiáng)，企業(yè)正在逐步成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。 目前，中國(guó)自主品牌缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。高級(jí)科技人員密集的國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心與中央企業(yè)的狀況尚且如此，其他企業(yè)的狀況就可想而知。 三、稅收政策與企業(yè)自主創(chuàng)新能力的相關(guān)性分析 在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)揮積極的引導(dǎo)和補(bǔ)充作用。那么政府是如何通過稅收政策來增加企業(yè)的研發(fā)投入呢。我們可以看到在新的均衡點(diǎn)下， ramp。由于 ramp。 ramp。從優(yōu)惠的稅種看，涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等，包括稅收減免、稅收返還、投資抵免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣所得額、加速折舊、所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠等方式。 。 ，抵消了稅收政策優(yōu)惠的力度。計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定顯然對(duì)技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有負(fù)面影響。而知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度，則更注重對(duì)于企業(yè)研發(fā)行為事后收益的保障，為企業(yè)的 ramp。 （ 2）加大對(duì)創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠力度。加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。建立支持自主創(chuàng)新的多層次資本市場(chǎng)。掌握關(guān)鍵技術(shù)和重要產(chǎn)品的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，國(guó)家科技計(jì)劃和建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)對(duì)列入關(guān)鍵技術(shù)和重要產(chǎn)品目錄的技術(shù)和產(chǎn)品的研制予以重點(diǎn)支 持。限制盲目、重復(fù)引進(jìn)。加強(qiáng)政策性金融對(duì)自主創(chuàng)新的支持，加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的信貸支持力度。統(tǒng)一實(shí)行 25%左右的中等偏低稅率。 （ 1）加大對(duì)研發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度，提高稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效。只有面臨優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，企業(yè)才會(huì)有自主創(chuàng)新的壓力和動(dòng)力。但對(duì)新辦內(nèi)資高科技企業(yè)，自投產(chǎn)之日起， 2 年內(nèi)減免企業(yè)所得稅。 目前我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在成果轉(zhuǎn)化期，鼓勵(lì)的重點(diǎn)傾向于科技成果，對(duì)研究開發(fā)前期、中期的稅收優(yōu)惠力度較小。單位價(jià)值在 30 萬元以下的，允許一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；單位價(jià)值在 30 萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。d 支出與企業(yè)所得稅的變化是存在一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系，盡管在圖形上并不顯著。amp。由于企業(yè) ramp。amp。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)完成后，同一行業(yè)的其他企業(yè)往往可以進(jìn)行模仿，創(chuàng)新結(jié)果迅速在行業(yè)內(nèi)擴(kuò)散，縮減了研發(fā)企業(yè)的 技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的戰(zhàn)略意義。因此，高校和研究院所一直扮演著中國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的主角，技術(shù)創(chuàng)新的重點(diǎn)也就順理成章地放在高校和研究院所，但高校和研究院所遠(yuǎn)離市場(chǎng)，對(duì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新貢獻(xiàn)不大。在目前，中國(guó)企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體的地位還沒有得到充分 的認(rèn)識(shí)和加強(qiáng)。中國(guó)是 dvd 激光視盤機(jī)生產(chǎn)大國(guó)，但因不掌握核心技術(shù)，每出口一臺(tái)價(jià)格 40 美元的 dvd 視盤機(jī)，就要向外國(guó)公司交納 20 美元專利使用費(fèi)。③ 。可持續(xù)，就是要統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，處理好經(jīng)濟(jì)建設(shè)、人口增長(zhǎng)與資源利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的關(guān)系，推動(dòng)整個(gè)社會(huì)走上生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。中國(guó)的資源稟賦決定了不可能再走以往大量消耗能源、資源支持工業(yè)化的發(fā)展道路，資源的利用狀況和生態(tài)環(huán)境的惡化要求必須通過提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。在國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)技術(shù)開發(fā)類項(xiàng)目中，企業(yè)參與完成的項(xiàng)目占總數(shù)的 %，其中，企業(yè)獨(dú)立完成的項(xiàng)目占 %，企業(yè)與高校、科研院所合作完成的項(xiàng)目占 %.同時(shí)， 20*年，我國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)以較快的發(fā)展速度帶動(dòng)整個(gè)制造業(yè)的高增長(zhǎng)，啟動(dòng)和實(shí)施了一批以軟件、集成電路設(shè)計(jì)、第三代移動(dòng)通信、電動(dòng)汽車、中藥現(xiàn)代化等為重點(diǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，實(shí)施了一大批將高新 技術(shù)向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的推廣與應(yīng)用工程，例如制造業(yè)信息化工程、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、智能交通等。以汽車行業(yè)為例，近幾年中國(guó)汽車行業(yè)發(fā)展迅速，但 90%是合資品牌，關(guān)鍵技術(shù)都掌握在對(duì)方手中。還有不少的科技人員從企業(yè)流向國(guó)外或非企業(yè)單位。稅收作為國(guó)家最強(qiáng)有力的政策工具之一，可以推動(dòng)自主創(chuàng)新和發(fā)展。理論界一般是利用 “ 創(chuàng)新 ” 的生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行分析， “ 創(chuàng)新 ”生產(chǎn)函數(shù)是研究創(chuàng)新的投入（例如 ramp。amp。amp。amp。主要有： 。 （ 1）企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和服務(wù)取得的收入，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。 （ 1）生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重。工資是個(gè)人能力的體現(xiàn)和人力資本投資的回報(bào)，因此，受教育程度較高的勞動(dòng)力，其工資水平必然較高。amp。改革和完善個(gè)人所得稅制，鼓勵(lì)個(gè)人發(fā)明創(chuàng)造、知識(shí)致富。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，凡是對(duì)外資優(yōu)惠的也應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)資企業(yè)同等享受，并形成以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策新格局。支持開展對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的保險(xiǎn)服務(wù)。積極參與制定國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)形成以我為主的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵(lì)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，定期調(diào)整鼓勵(lì)引進(jìn)技術(shù)目錄。 持。 （ 2）盡早統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。 。政府通過稅收政策促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新作用的發(fā)揮需要具備以下前置條件： 。購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，還可以抵免企業(yè)所得稅。 “ 三多三少 ” 現(xiàn)象。 （ 2）用于研發(fā)的設(shè)備儀器允許加速折舊。amp。d 支出和我國(guó)增值稅收入，利用 eviews5 軟件得出回歸結(jié)果： * 結(jié)果表明我國(guó)企業(yè) ramp。d 活 動(dòng)的稅收優(yōu)惠、稅收減免，短期內(nèi)這將減少政府的稅收數(shù)額；其次稅收激勵(lì)是彌補(bǔ)