5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃書寫作技巧(編輯修改稿)
2024-09-11 18:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 9 頁 共 21 頁 收集各項(xiàng)目審計(jì)的工作底稿，將需要調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 五、對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核 （一）計(jì)算或驗(yàn)證下述反映企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力的指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率。 （二）將上述指標(biāo)與上期數(shù)字進(jìn)行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進(jìn)行重點(diǎn)檢 查和核實(shí)。 （三）寫出分析性復(fù)核的結(jié)果，為確定實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)和范圍提供依據(jù)。 六、審閱報(bào)表附注與說明 （一）調(diào)查和了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注與說明的內(nèi)容。 （二）索取有關(guān)部門對會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)的審批文件。 （三）審閱報(bào)表附注與說明事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算和其他資料，以驗(yàn)證所說明事項(xiàng)的真實(shí)性。 （四）審閱附注與說明事項(xiàng)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，評價(jià)其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。 （五）審查存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長期合同中會(huì)計(jì)方法的變更，看其是否進(jìn)行了說明。 七、審閱報(bào)表的揭示與表達(dá)方式 （一）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行反應(yīng)，企業(yè)有無合并或少列有關(guān)項(xiàng)目。 第 10 頁 共 21 頁 （二）審查會(huì)計(jì)報(bào)表的格式是否為規(guī)定的格式，企業(yè)有無調(diào)整。 （三）審核報(bào)表的編制是否符合編制原則，如報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)算和相互勾稽關(guān)系是否正確等。 八、審查外幣報(bào)表的換算 （一）索取一份外幣報(bào)表與換算報(bào)表。 （二）評價(jià)其功能性貨幣選用的合理性。 （三）索取外幣報(bào)表換算工作底稿。 （四）復(fù)核資產(chǎn)負(fù) 債表各項(xiàng)目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。 。 （除未分配利潤）是否按歷史匯率折算。 。 。 。 （五）復(fù)核損益表與利潤分配表各項(xiàng)目折算的正確性。 。 說明。 。 。 第 11 頁 共 21 頁 列示。 列示。 （六）復(fù)核現(xiàn)金流量表項(xiàng)目折算的正確性。 、增減長期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的項(xiàng)目，是否按決算日匯率進(jìn)行折算。 ，是否按發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算。 。 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)欄內(nèi)該項(xiàng)目的一致性。 ，并核對其金額計(jì)算的正確性。 （七）審閱外幣折算報(bào)表的表述。 。 。 九、審查合并報(bào)表 （一）調(diào)查了解合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。 （納入 合并報(bào)表的條件）。 （種類）。 。包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、 第 12 頁 共 21 頁 母子公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤分配、股權(quán)變動(dòng)資料。 。 。 （包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權(quán)益變化的處理）。 （二）索取或編制合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總表（或合并報(bào)表工作底稿）。 （三）對照檢查匯 總表（工作底稿）中有關(guān)數(shù)據(jù)與所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性。 （四）審查合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。 司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價(jià)列示的正確性。 ，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付和內(nèi)部持有債券。 。 固定資產(chǎn)項(xiàng)目中進(jìn)行了抵銷，并與合并損益表相核對。 ，并將金額與子公司會(huì)計(jì)記錄相核對。 第 13 頁 共 21 頁 配表中該項(xiàng)目的一致性。 （五）審查合并損益表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。 ，是否對營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行了抵銷。 分配利潤和營業(yè)成本中進(jìn)行了抵銷。 售的抵銷。 公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應(yīng)的利息支出相互抵銷。 銷。 公司投資收益的余額。 。 （六）審查合并利潤分配表抵銷項(xiàng)目的正確性。 。 子公司利潤分配表中的年初未分配利潤項(xiàng)目、子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目和母公司報(bào)表中投資收益項(xiàng)目與母公司 對子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目、子公司利 第 14 頁 共 21 頁 潤分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付利潤項(xiàng)目是否進(jìn)行了
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