【文章內(nèi)容簡介】 部門出面協(xié)調(diào)與 鐵路方面的關(guān)系，確保煤炭稅收管理得到鐵路的支持和配合，掌握第一手資料；三是對經(jīng)省煤炭局批準辦理了《煤炭經(jīng)營資格證》且在 安順站 有經(jīng)營煤炭、焦炭權(quán)限的煤炭流通企業(yè)，依據(jù)《煤炭經(jīng)營資格證》及其他相關(guān)證件辦理稅務(wù)登記，就地繳納增值稅和所得稅。 第三篇：煤炭行業(yè)管理現(xiàn)狀的調(diào)研報告文章標題：煤炭行業(yè)管理現(xiàn)狀的調(diào)研報告 __區(qū)煤炭行業(yè)管理現(xiàn)狀及對策思考 近年來，針對轄區(qū)內(nèi)煤炭行業(yè)管理中存在的漏洞， __區(qū)稅局采取多種措施加大管理力度，在逐步規(guī)范行業(yè)管理的同時有效促進了稅收增長，成為目前全局 新的稅收增長點。今年上半年， __ 第 12 頁 共 26 頁 區(qū)國稅局在對煤炭生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人資格進行年檢以及對煤炭行業(yè)流通領(lǐng)域進行全面清理 的過程中，發(fā)現(xiàn)目前煤炭生產(chǎn)、流通領(lǐng)域中存在一些不容忽視的問題和不足，在一定程度上制約了煤炭稅收的進一步增長。 一、煤炭生產(chǎn)行業(yè) 目前， __區(qū)國稅局轄區(qū)內(nèi)共有非統(tǒng)配煤炭生產(chǎn)企業(yè) 38 戶，目前已辦理稅務(wù)登記手續(xù)并納入一般納稅人管理的有 36 戶，另兩戶未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人也納入了臨時管理軌道。 2024 年 1－ 6 月，該行業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)銷量 萬噸，較去年同期 萬噸增加 萬噸，增長 ，增值稅入庫 萬元，較去年同期 萬元增加 萬元，增長 ％。目前，煤炭生產(chǎn)行業(yè)主要管理方式是：（ 1） 38 戶納稅人事先通過受托代征單位（ __區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局下屬的青山、蔡官、小屯街、大堰、嚴家寨檢查站）的 電子煤票收費系統(tǒng) 依照 13％的稅率從價（粉煤 165 元 /噸、塊煤 250/噸）計征增值稅；（ 2）已辦理稅務(wù)登記手續(xù)的納稅人在每月的元至十日，經(jīng)稅務(wù)部門在受托代征單位 __區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局提供的每月過卡數(shù)據(jù)及開具的手工稅票經(jīng)比對審核后再通過綜合征管軟件進行 納稅申報。 （一）征管中存在的問題 監(jiān)控手段弱化造成管理不到位。由于每月煤炭比對的數(shù)據(jù)來源于 __區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局的過卡數(shù)據(jù)及手工開票數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān) 第 13 頁 共 26 頁 的監(jiān)控手段相對弱化，一些企業(yè)由于實際生產(chǎn)能力超過設(shè)計能力，為了逃避煤炭管理部門的處罰，這些企業(yè)不允許駕駛員報煤礦的名稱，甚至亂報煤礦名稱，致使稅務(wù)機關(guān)在統(tǒng)計比對時針對大量的未開具煤礦名稱的手工稅票，無法區(qū)分，難以對號入座。 代征代扣稅款上報時間差造成稅收預(yù)測不準。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理局在代征代扣時，時間只計算到每月的 25 號，還有一些壓票的 現(xiàn)象存在，每月的手工票要到次月的 5 號左右才能統(tǒng)計上報，煤炭企業(yè)與電廠的價格結(jié)算要到次月的上旬才能出來，造成稅收預(yù)測難以適時把握的因素，致使主管稅務(wù)機關(guān)在稅收預(yù)測上無法及時掌握相關(guān)的數(shù)據(jù)。 由于各煤礦情況造成納稅評估難度。煤炭行業(yè)煤炭生產(chǎn)企業(yè)與電廠的結(jié)算數(shù)量與其過卡 電子煤票收費系統(tǒng) 的數(shù)量以及裝車數(shù)量均有較大差異，我們曾用電價、工資、炸藥、鋼軌、枕木等評估指標對其產(chǎn)量進行過評估，但由于每個煤礦的地質(zhì)狀況、煤炭質(zhì)量、開采工藝、運輸設(shè)備等各不相同，特別由于技改、斷層、安全生產(chǎn)等客觀原因，這些評估指 標均不可用。 從目前情況看，稅務(wù)機關(guān)還沒有切實有效的手段監(jiān)控煤炭企業(yè)的產(chǎn)、銷量，加之煤炭企業(yè)現(xiàn)金交易現(xiàn)象普遍，兌賣情況復雜，對企業(yè)產(chǎn)、銷量情況不能有效監(jiān)控，許多企業(yè)的申報數(shù)據(jù)與過卡數(shù)據(jù)相差無幾，有的企業(yè)申報時開具增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)還遠遠大于稅務(wù)機關(guān)掌握的過卡數(shù)，有的企業(yè)還要等稅務(wù)機關(guān)的過卡 第 14 頁 共 26 頁 數(shù)據(jù)出來后方能做帳申報。 （二）煤炭生產(chǎn)企業(yè)本身存在的問題 由于煤炭行業(yè)納入規(guī)范管理的時間較短，納稅人自覺依法納稅意識不強，存在著逃避各項稅費的潛意識，基層稅務(wù)機關(guān)嚴加督促管理，情況雖有好轉(zhuǎn) ，也取得了積極的效果。但納稅人中以下問題和不足仍較明顯： 財務(wù)核算不真實，普遍存在一名會計人員兼職多家企業(yè)會計的現(xiàn)象，會計人員每月憑煤管站的過卡數(shù)據(jù)倒推生產(chǎn)成本、銷售成本和銷售收入，費用及工資由煤礦老板提供的單據(jù)核算，以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬，有的記賬憑證甚至沒有原始憑證，會計沒有發(fā)揮監(jiān)督和反映的職能。 財務(wù)制定不健全、財務(wù)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)置不完善，登記不規(guī)范， 應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交增值稅 核算不規(guī)范或核算錯誤，未按規(guī)定設(shè)置庫存商品、原材料、生產(chǎn)成本或制造費用明細賬，往來帳僅設(shè) 置了安順電廠或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)第二供銷公司（ 2024 年該公司與安順電廠簽訂全年供貨合同，供應(yīng)量為 45 萬噸， 2024 年年初該公司與安順電廠簽訂全年供貨合同，供應(yīng)量為 80 萬噸，其煤炭來源于 __區(qū)的煤炭生產(chǎn)企業(yè)，占據(jù) __區(qū)煤炭流通環(huán)節(jié)的主導地位）的分戶明細，其余均反映為現(xiàn)金往來，現(xiàn)金、銀行存款日記賬均由會計倒推完成核算后登記，企業(yè)未設(shè)置專職出納人員。 另外，由于工商行政管理機關(guān)辦理的煤礦生產(chǎn)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 第 15 頁 共 26 頁 均為個人獨資企業(yè)，與部分企業(yè)的實際經(jīng)濟性質(zhì)不相符，例如XX 縣區(qū)山岔河煤礦的實際經(jīng)濟性質(zhì)是國有與個人聯(lián)營，而工商行政管理機關(guān)辦理的營業(yè)執(zhí)照卻是個人獨資，導致這部分企業(yè)本應(yīng)繳納 33％的企業(yè)所得稅改變?yōu)榘?3％征收率繳納個人所得稅，且征收機關(guān)也由國稅機關(guān)變?yōu)榈囟悪C關(guān)。 二、煤炭流通行業(yè)情況 目前， __區(qū)國稅局納入正常征管的煤炭流通企業(yè)僅有 5 戶，今年 1－ 5 月份繳納的 增值稅僅為 59萬元，較去年同期的 271萬元下滑了 359％。為此， __區(qū)國稅局從 5 月 11 中旬開始，利用 1 個月左右的時間，對轄區(qū)內(nèi)煤炭流通企業(yè)以及經(jīng)營煤炭的情況進行納稅評估和清理檢查。通過評估發(fā)現(xiàn)大多數(shù)煤炭流通企業(yè)的運輸費用過大，涉嫌侵 占增值稅稅基，目前已移交稽查查處 1 戶，擬移交 1 戶，正在評估 3 戶。 通過對鐵路運輸?shù)那闆r進行重點 清理檢查，目前在 __區(qū)經(jīng)營煤炭的企業(yè)主要有：貴陽鐵路的集體經(jīng)濟管理處、多種經(jīng)營管理處，其下設(shè)的公司約有 30 多家，另外還有貴陽、織金、六枝等地的其他公司，如貴州煤炭工業(yè)供銷公司、貴州延暮老年工貿(mào)有限公司、 XX 縣區(qū)城東礦業(yè)有限責任公司等共計 50 余戶企業(yè)。通過清理，發(fā)現(xiàn)這 50 余戶納稅人主要問題如下：一是沒有辦理稅務(wù)登記，二是沒有外出經(jīng)營活動稅 第 16 頁 共 26 頁 收管理證明，都連續(xù)超過 180 天經(jīng)營。三是部分經(jīng)省煤炭局批準辦理了《煤炭經(jīng)營資格證》在 安順站 有經(jīng)營煤炭、焦炭權(quán)限的煤炭流通企業(yè)，由于工商行政管理部門沒有辦理工商營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)機關(guān)無法辦理稅務(wù)登記，沒有就地繳納增值稅和所得稅。 在兩所屯車站和貨場外圍的堆煤場地進行清理檢查中，已清理檢查了 14 戶，提供納稅擔保 6 戶，擔保金額 萬元，現(xiàn)有一戶已補繳增值