【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn)場審計工作。要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評價和日常各項審計工作有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。 2024 年新出臺的內(nèi)審制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及其他有關(guān)法律法規(guī)制定，為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計制 度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。公司內(nèi)部審計制度和審計人員的職責(zé)， 經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。 （二）改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性 首先賬項、制度和風(fēng)險基礎(chǔ)相結(jié)合的審計方式將逐步代替賬項基礎(chǔ)審計，一步步地向全面風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤~進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計過程電子化、審計工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測、評價各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險狀況，分析、預(yù)警并提出對策。較傳統(tǒng)審計，節(jié)省 第 11 頁 共 24 頁 了很多時間，也減少了人力物力的耗費(fèi)。在總行委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計章程來明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財務(wù)部門和分支行相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計活動中分離出來，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。整個內(nèi)審系統(tǒng)直接對審計委員會負(fù)責(zé)，具有足夠獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)審系統(tǒng)就可以在無管理層的干涉下自由 執(zhí)行委派任務(wù)、報告審計、評價結(jié)果。目前，我國大約還有 77%的銀行沒有保證內(nèi)審的獨(dú)立性。 （三）完善內(nèi)審的體系，提升審計人員業(yè)務(wù)水平 為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計的發(fā)展。目前，國商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)我國國情著重加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計和混業(yè)業(yè)務(wù)的審計，創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計包括金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等，通過審計尋求防范金融風(fēng)險和促 進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)；混業(yè)業(yè)務(wù)的審計中的保險、證券、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入常規(guī)審計范圍。為了業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程提供咨詢，內(nèi)審注重將財務(wù)收支審計與業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查相結(jié)合，從經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的不足之處，確保審計質(zhì)量；審計報告不再是要單純的發(fā)表 第 12 頁 共 24 頁 意見，而要轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋吖芾韺犹岢鼍唧w的管理建議。 對于審計相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國際國內(nèi)最新審計技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。 （四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) 為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計人員。一是我國商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊伍。各商業(yè)銀行要從實(shí)際出發(fā)，妥善解決好審計人員的工資及福利等問題，建立科學(xué)有效的激勵機(jī)制來調(diào)動審計人員的積極性；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎懲責(zé)任制，使審計人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識考試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。 四、案例分析 （一）蘇州銀行基本情況 蘇州銀行成立于 2024 年 9 月 28 日，在性質(zhì)上屬于城市商業(yè)銀行，全稱是 “ 蘇州銀行股份有限公司 ” 。公司的注冊資本為三十億元，凈資產(chǎn)總計約為一百三十億元。自成立以來，蘇州銀行堅持為中小企業(yè)服務(wù)的戰(zhàn)略理念，力爭為公眾、為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增磚添瓦，堅持社區(qū)、小微、市民銀行的市場定位，發(fā)展至今 第 13 頁 共 24 頁 已取得了驕人的成果。 2024 年蘇州銀行總共獲得近二十余項重要獎項，是最具發(fā)展?jié)摿Φ某巧绦兄?，并在《銀行家》世界千強(qiáng)銀行中位列第三百五十七名。截止至 2024 年末，蘇州銀行共有經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)點(diǎn) 121 個，其中包括 1 家總行營業(yè)部， 4 家分行以及 8 家支行。 （二）蘇州銀行內(nèi)部審計問題分析 織模式不合理 蘇州銀行的內(nèi)審架構(gòu)從整體上來說基本符合相關(guān)法規(guī)的要求，但是存在不合理的方面，影響了審計的獨(dú)立性。包括蘇州銀行在內(nèi)的我國大多數(shù)的城市商業(yè)銀行、中小股份銀行以及大部分的農(nóng)村信用社雖然在董事會或理事會下設(shè)有審計委員會，但是其內(nèi)部審計部門仍然設(shè)置在高級管理層下，與其他內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)處于平行的關(guān)系，對內(nèi)審部門的管理工作仍然由行長負(fù)責(zé)。雖然在原則上各項事務(wù)均應(yīng)服從審計委員會統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和 安排，但是按照銀監(jiān)會的要求，在委員會的組成人員之中，非執(zhí)行董事的比例應(yīng)該最大，其中委員會的主席必須為銀行的獨(dú)立董事來擔(dān)任。而非執(zhí)行董事在高級管理層中不擔(dān)任具體的職務(wù)，與具有實(shí)權(quán)的總行 行長相比，其在銀行內(nèi)部的影響力不可相提并論，因此在銀行實(shí)際的日常工作中，審計委員會很容易被架空。由于蘇州銀行治理結(jié)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致了其內(nèi)部審計沒有與高級管理層分離， 第 14 頁 共 24 頁 內(nèi)審機(jī)構(gòu)在開展例如行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控審計等工作時處處受制，難以保持應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于公司治理下銀行戰(zhàn)略執(zhí)行決策、薪酬政策等方面審計工作的開展 ，同時也影響了蘇州銀行的股東以及其他利益相關(guān)者對高級管理層的監(jiān)督和評價，不能有效的解決由于委托代理關(guān)系而引起的一系列問題，其在公司治理中緩解信息不對稱的作用也就無法得以有效的體現(xiàn)。 蘇州銀行內(nèi)審總部下設(shè)有南、蘇北兩個審計中心。審計中心的內(nèi)審人員從行政上隸屬于總行，按照銀行內(nèi)審指引的要求，其工資和福利、獎金等各方面待遇應(yīng)由董事會或?qū)徲嬑瘑T會決定，在原則上應(yīng)該公平對待。但實(shí)際上，由于蘇南、蘇北審計中心成立時，考慮到地區(qū)以及人員安置的便利性，從當(dāng)?shù)馗鞣中谢蛑械暮?規(guī)與內(nèi)控部門抽調(diào)了相當(dāng)比例的人員補(bǔ)充進(jìn)審計中心，管理當(dāng)局為了保持同一地區(qū)內(nèi)銀行員工薪資的平衡，基本維持了審計人員原有的薪酬水平。即這些人員雖然編制收歸總行，但是福利待遇還是按照當(dāng)?shù)胤中械墓べY水平進(jìn)行發(fā)放。內(nèi)審人員薪水的發(fā)放并沒有與分行脫鉤，由于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)水平的差異，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員的薪酬水平不統(tǒng)一，影響了內(nèi)審人員的積極性，這也是我國銀