3嘉善國稅關(guān)于有關(guān)某年度所得稅鑒證意見的函5篇(編輯修改稿)
2025-08-26 17:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的投資資產(chǎn)管理情況，重點關(guān)注投資資產(chǎn)中的長期股權(quán)投資以及公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，并關(guān)注金融負債。確認長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債的期初、期末計稅基礎(chǔ)。 （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，確認長期股權(quán)投資或者債權(quán) 第 8 頁 共 17 頁 投資的期初投資額、本年度增減投資額、會計核算方法、權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收 益、投資收益、投資損益；確認長期股權(quán)或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收入、會計成本、轉(zhuǎn)讓所得或損失。 （三）依據(jù)稅法，確認長期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。 （四）確認長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資持有期間的股息紅利、利息的會計與稅收的差異金額；確認長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的會計與稅收的差異金額。 第十三條鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應當包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長期待攤費用的攤銷，無形資產(chǎn)攤銷，投資轉(zhuǎn) 讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。 資產(chǎn)類調(diào)整項目的鑒證，應當采取下列方法： （一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)情況和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，確認資產(chǎn)類調(diào)整事項； （二）依據(jù)被鑒證人資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整以及長期股權(quán)投資所得等情況，確定調(diào)增金額和調(diào)減金額。 第四節(jié)資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目鑒證 第十四條鑒證資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目，應當包括壞（呆） 第 9 頁 共 17 頁 賬準備，存貨跌價準備，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價準備， 長期股權(quán)投資減值準備，投資性房地產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)減值準備，在建工程（工程物資減值）準備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備，無形資產(chǎn)減值準備，商譽減值準備，貸款損失準備， XX 縣區(qū)權(quán)益減值及其他。 資產(chǎn)減值準備金調(diào)整項目的鑒證，應當采取下列方法： （一）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的資產(chǎn)情況和行業(yè)特點以及企業(yè)管理制度，確認各項準備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計提額、期末余額； （二）依據(jù)稅法，確認允許稅前扣除的準備金支出； （三）依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅 法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。 第五節(jié)特別納稅調(diào)整項目鑒證 第十五條特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應當采取下列方法： （一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。 （二）依據(jù)稅法，根據(jù)約定，結(jié)合企業(yè)的同期資料、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表，判斷被鑒證人的關(guān)聯(lián)交易是否應當申報；分析企業(yè)財務報表附注、財務情況說明書關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的披露說明與企 第 10 頁 共 17 頁 業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報表的差異及企業(yè)對差異的 解釋； （三）依據(jù)國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認被鑒證人本年度應當調(diào)整的應納稅所得額。 第六節(jié)企業(yè)境外所得稅收抵免項目鑒證 第十六條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國（地區(qū)）別的可抵免境外所得稅稅額、分國（地區(qū)）別的境外所得稅的抵免限額等。 企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法： （一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定； （二）確認被鑒證人當期實際可 抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額； （三）確認被鑒證人按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額； （四）確認被鑒證人在境外投資收益實際間接負擔的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有 20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)； （五）確認被鑒證人從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（
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