【文章內(nèi)容簡介】 五章會計(jì)憑證 ? 2．報(bào)銷單（ p121會憑 18）。 報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目、單據(jù)較多的，如實(shí)行定額備用金制的車間、班組辦理報(bào)銷等，應(yīng)使用報(bào)銷單并如實(shí)填寫有關(guān)欄的內(nèi)容。使用報(bào)銷單的，報(bào)銷原始憑證應(yīng)按本規(guī)范會計(jì)憑證整理的規(guī)定粘貼在“單據(jù)粘貼單”上，“單據(jù)粘貼單”及所粘貼的原始憑證作為報(bào)銷單的附件。報(bào)銷單中單據(jù)張數(shù)填寫“單據(jù)粘貼單”上粘貼原始憑證的自然張數(shù)，不包括“單據(jù)粘貼單”。報(bào)銷完成后，報(bào)銷單收據(jù)欄可撕下交給報(bào)銷人，作為報(bào)銷款項(xiàng)的收據(jù)。 ? （八）分?jǐn)傆?jì)算表（調(diào)賬記錄）（ p123會憑 20）。分?jǐn)傆?jì)算表（調(diào)賬記錄）在會計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)整賬項(xiàng)、更正錯(cuò)誤時(shí)填制，應(yīng)將調(diào)整賬項(xiàng)、更正錯(cuò)誤的原因、事由等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的說明，經(jīng)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）審核后作為列賬的依據(jù)及記賬憑證的附件。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 55 第五章會計(jì)憑證 ? 第四十一條 原始憑證審核及處理： ? （一）相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定對原始憑證及其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)。 ? （二）確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。 ? （三）確保憑證內(nèi)容填寫齊全。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的改動。 ? （四）審批手續(xù)必須完備。 p21 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 56 第五章會計(jì)憑證 ? （五）經(jīng)過審核，對于內(nèi)容填寫不全、手續(xù)不完備和計(jì)算差錯(cuò)等技術(shù)性錯(cuò)誤，應(yīng)將原始憑證退還原經(jīng)辦的部門或人員，由其補(bǔ)辦手續(xù)，或更正錯(cuò)誤，或重新填制；對于違反國家政策、法規(guī)、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予受理，其中， 如有偽造、變造原始憑證或其他嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人或上級主管部門處理。 ? （六）審核后的原始憑證，保留在原始付款的單位，有關(guān)單位轉(zhuǎn)賬需要抄件時(shí)，應(yīng)注明“抄件”字樣，并注明抄件人，由原件保管單位加蓋公章。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 57 第五章會計(jì)憑證 ? 第四十二條 各單位必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，未經(jīng)審核的原始憑證均不得作為編制記賬憑證的依據(jù)。 ? 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期，填制憑證單位名稱，憑證的名稱、編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會計(jì)科目代碼及名稱（包括總賬科目和明細(xì)科目），金額，所附原始憑證的張數(shù)（或參見憑證的日期和號碼），填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或蓋章。收付款憑證必須有出納人員簽名或蓋章，現(xiàn)金付款憑證還必須有領(lǐng)款人簽名或蓋章（采取“零星費(fèi)用現(xiàn)金支付匯總表”等形式支付零星費(fèi)用現(xiàn)金的，領(lǐng)款人在“匯總表”等上簽字）。貨幣資金倒庫業(yè)務(wù)只填制付款憑證。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 58 第五章會計(jì)憑證 ? 主要內(nèi)容的填制要求如下： p22 ? （一）（二）（ 三 ）（四）（ 五 ） （六）（七）（八） ? （九）（十一） ? （十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時(shí)， 采用“層層控制法”計(jì)算附件張數(shù) ，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原始憑證，視為記賬憑證的一張附件。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 59 多借多貸會計(jì)分錄舉例 ? 甲企業(yè)與乙企業(yè) 2024年 1月 1日簽訂商品銷售合同 ，并預(yù)收乙企業(yè)貨款 150,000元 。 3月 1日銷售給乙企業(yè)商品總價(jià)值 400,000元 （ 包括應(yīng)收取的增值稅 ） ，由于乙企業(yè)資金發(fā)生困難 ， 暫時(shí)無法支付剩余貨款 。 請寫出 3月 1日甲企業(yè)的會計(jì)分錄 （ 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人 ， 稅率 17% ） 。 第五章 會計(jì)憑證 不采用多借多貸式會計(jì)分錄： ? ：應(yīng)收賬款 400,000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 341,880 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 58,120 ? ：預(yù)收賬款 150,000 ? 貸：應(yīng)收賬款 150,000 ? 第五章 會計(jì)憑證 采用多借多貸式會計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 250,000 ? 預(yù)收賬款 150,000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 341,880 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 58,120 第五章會計(jì)憑證 ? 對由于銀行賬號填寫錯(cuò)誤或收款單位填寫不正確等原因，所付資金被銀行退回時(shí)，要編制“銀行收款憑證”，將資金納入賬內(nèi)核算，再次付款時(shí)重新編制“銀行付款憑證”。嚴(yán)禁將“付款 — 退款 — 再付款”三筆業(yè)務(wù)只編制一張付款憑證。 ? 由于簽發(fā)銀行支票因未使用而退回的，可以根據(jù)經(jīng)辦人退回支票的說明編制紅字銀行付款憑證，并將原列科目沖回。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 63 第五章會計(jì)憑證 ? 第四十四條 記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)采用正確的改正方法更正。 ? （一）在賬務(wù)處理軟件中對該記賬憑證做稽核標(biāo)記前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，制證人員直接改正。 ? （二）做稽核標(biāo)記但未登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，稽核人員在取消稽核標(biāo)記后由制證人員改正，并重新辦理稽核手續(xù)。 ? （三）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，嚴(yán)禁采用在賬務(wù)處理軟件中取消記賬標(biāo)記后修改記賬憑證的做法，應(yīng)采用以下正確方法： 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 64 第五章會計(jì)憑證 ? 主要內(nèi)容的填制要求如下： p22 ? （一）（二）（ 三 ）（四）（ 五 ） （六）（七）（八） ? （九）（十一） ? （十）記賬憑證附件張數(shù)須正確計(jì)算并如實(shí)填記，防止原始憑證的遺失。記賬憑證附件張數(shù)一般按自然張數(shù)計(jì)算，在使用“報(bào)銷單”及“報(bào)銷粘貼單”履行報(bào)銷手續(xù)時(shí)， 采用“層層控制法”計(jì)算附件張數(shù) ，即原始憑證的自然張數(shù)，記入“報(bào)銷粘貼單”、“報(bào)銷單”的相關(guān)欄內(nèi)；“報(bào)銷粘貼單”及粘貼的原始憑證、“報(bào)銷單”及所附所有“單據(jù)粘貼單”上的原始憑證，視為記賬憑證的一張附件。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 65 第五章會計(jì)憑證 ? 1．當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 ,用紅字（金額用負(fù)號“ ”表示，大寫欄在漢字前加“負(fù)”）編制一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再重新編制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣 。 如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字。 ? 2．發(fā)現(xiàn)以前年度錯(cuò)誤，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，采用編制記賬憑證的辦法更正。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 66 第五章會計(jì)憑證 會計(jì)憑證的保管： 會計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要妥善保管會計(jì)憑證。對會計(jì)憑證的保管，既要做到會計(jì)憑證的安全和完整無缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。 會計(jì)憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 67 第六章會計(jì)賬簿 ? 第四十八條 各單位應(yīng)按照 《 中華人民共和國會計(jì)法 》 、國家統(tǒng)一會計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)臵會計(jì)賬簿。 ? 第四十九條 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁和賬頁。 ? 封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會計(jì)年度、冊數(shù)等項(xiàng)目。 ? 扉頁應(yīng)當(dāng)附賬簿啟用登記表和科目索引表?？颇克饕響?yīng)標(biāo)明會計(jì)科目名稱、編號以及賬頁頁碼。 ? 啟用新賬時(shí)，應(yīng)在賬簿啟用登記表中標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、起訖頁數(shù)、使用日期、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）、記賬人員、交接日期，在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上還應(yīng)分別注明“開戶銀行名稱及賬號”、“庫存限額”等項(xiàng)目。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 68 第六章會計(jì)賬簿 ? 第五十條 會計(jì)賬簿的要求： ? （一）各單位可用“科目發(fā)生額及余額”代替總賬。 ? （二）明細(xì)賬的格式可分為借貸余三欄式、借貸多欄式、借貸正式欄、借貸專欄式、借貸量欄式。 ? （三）日記賬是逐日按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序登記的序時(shí)賬簿，主要有“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”兩種。銀行存款日記賬應(yīng)按結(jié)算戶存款及銀行賬號分別設(shè)臵，由出納員負(fù)責(zé)保管。有外幣現(xiàn)金或存款的單位，應(yīng)分別人民幣和各種外幣幣種設(shè)臵現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 p29 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 69 第六章 會計(jì)賬簿 會計(jì)信息化條件下的日記賬問題 ? 在不影響日清月結(jié)的前提下，現(xiàn)金、銀行存款日記賬原則上可采用賬務(wù)處理程序直接生成。 ? 機(jī)制現(xiàn)金、銀行存款日記賬至少每旬打印一次，財(cái)務(wù)主管的抽查（每月不少于兩次）情況要有專門記錄，或在日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。 ? 存檔時(shí)應(yīng)健全“賬簿啟用登記表”，并在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上分別注明“開戶銀行名稱及賬號”、“庫存限額”等項(xiàng)目。 第六章會計(jì)賬簿 ? 第五十一條 記賬人員要根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記賬簿。 ? 第五十二條 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)用非法程序?qū)?jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫，必須按規(guī)定方法進(jìn)行更正。 ? 第五十三條 各單位應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時(shí)對賬。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 71 第六章會計(jì)賬簿 ? （一）賬證核對： ? （二）賬賬核對： ? （三）賬實(shí)核對：核對會計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對； 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人每年至少核對一次，并要求對方提供核對相符的書面依據(jù) 。 ? 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 72 第六章會計(jì)賬簿 第五十四條 會計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定在月末、季末、年末對各賬戶進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則登記入賬。結(jié)賬期不得提前和延后。根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，按照會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)臵，年末可以先進(jìn)行科目余額結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)賬期可以延后三個(gè)月。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度。 p30 第五十五條 會計(jì)賬簿的整理： 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 73 第七章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 ? 第五十六條 各單位必須按照 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例 》 、國家統(tǒng)一會計(jì)制度和鐵道部的有關(guān)規(guī)定編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 ? 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 ? 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。其中 ,會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 74 第七章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 ?會計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，從不同角度，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，主要有：按會計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容劃分，動態(tài)和靜態(tài)；按編制的時(shí)間劃分，中期和年度；按會計(jì)報(bào)表編制單位劃分，個(gè)別會計(jì)報(bào)表和匯總（合并）會計(jì)報(bào)表；按會計(jì)報(bào)表服務(wù)對象劃分，內(nèi)部和外部。 采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例 ? 賬齡在 1年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng) ， 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； ? 賬齡在 1年及其以上 ， 2年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng) ， 按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額 5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； ? 賬齡在 2年及其以上 ， 3年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng) ， 按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額的 10％ 的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； ? 賬齡在 3年及其以上 ， 5年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng) ， 按該類應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額的 30％ 的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； ? 賬齡在 5年及其以上的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)