會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(編輯修改稿)
2025-04-02 17:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外 ， 其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明張數(shù)。 凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。 ２ . 會(huì)計(jì)分錄的審核 ? 借貸平衡 ? 會(huì)計(jì)科目使用是否正確（經(jīng)濟(jì)科目、功能科目） ? 雙分錄（資金的收支、資產(chǎn)和基金的同向變化） ? 可一借多貸，一貸多借，不可多借多貸。 （二）會(huì)計(jì)憑證－記賬憑證 記賬憑證的審核： ３ . 內(nèi)容的審核 ? 憑證日期、編號(hào)、金額等是否正確 ? 摘要是否與原始憑證內(nèi)容一致，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) ? 相關(guān)人員是否簽名蓋章 ? 記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制 如果是已經(jīng)登記入帳的記帳憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅字注銷(xiāo)法進(jìn)行更正。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)錯(cuò)，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證 （二）審核結(jié)果的處理 只有 審核無(wú)誤 的記賬憑證才能作為記賬的依據(jù) （二）會(huì)計(jì)憑證－記賬憑證 ? 舉例： XX學(xué)校購(gòu)置教學(xué)設(shè)備，價(jià)值５千元，通過(guò)零余額賬戶支付。（ 雙分錄 ） 借：事業(yè)支出 … . 5000 貸：零余額賬戶用款額度 5000 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金－固定資 產(chǎn) 5000 （二）會(huì)計(jì)憑證－記賬憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證作為重要的會(huì)計(jì)資料， 應(yīng)妥善進(jìn)行保管 。 １ . 會(huì)計(jì)憑證要及時(shí)傳遞，不得積壓，以保證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、正常進(jìn)行。 ２ . 每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全。然后按順序排列，裝訂成冊(cè)并加具封面。 ３ . 對(duì)重要原始憑證，如合同、押金收據(jù)以及需要隨時(shí)查閱的收據(jù)等在需要單獨(dú)保管時(shí)，應(yīng)編制目錄，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明附件另行保管，以便查核。 ４ . 裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。查閱時(shí)，要有一定的手續(xù)制度。 ５ . 會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。 （二）會(huì)計(jì)憑證－ 傳遞 及保管 ? 設(shè)置要求 總原則 ： 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬 簿。 ? 應(yīng)以國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù) ? 從單位業(yè)務(wù)需要出發(fā) ? 滿足單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要 ? 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 ? 登記要求： ? 根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 ? 各種會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)每隔多長(zhǎng)時(shí)間登記一次， 《 規(guī)范 》 沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，可以由本單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定。 勃利縣中小學(xué)校會(huì)計(jì)賬統(tǒng)一規(guī)定： 13月合計(jì) 6各一次， 79月合計(jì)， 1 12各一次。 ? 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，最少 每天 登記一次，根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記。 （三）會(huì)計(jì)賬簿 設(shè)置要求 登記要求 更正要求 其他要求 對(duì)賬的要求 錯(cuò)賬更正方法 結(jié)賬的要求 ? 更正要求 對(duì)于手工記賬的會(huì)計(jì)帳簿發(fā)生錯(cuò)誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤，也不允許重新抄寫(xiě)，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，按照規(guī)定采用劃線更正法等正確的更正方法進(jìn)行更正；由于記帳憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，那么先要更正記帳憑證，然后再按更正的記帳憑證登記帳簿。 ? 其他要求： ? 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印 。 ? 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和保管。 （三）會(huì)計(jì)賬簿 ? 對(duì)賬的要求 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作 每年 至少進(jìn)行一次。 對(duì)賬的方法 ： （三）會(huì)計(jì)賬簿 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 1 2 3 ? 錯(cuò)賬更正方法 ? 劃線更正：適用結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒(méi)有錯(cuò)誤的情況。 ? 紅字更正：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額等情況。 ? 補(bǔ)充更正：適用于記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況。 （三）會(huì)計(jì)賬簿 ? 舉例：科目錯(cuò)誤下紅字更正法 XX學(xué)校收到財(cái)政專戶返還收入 10萬(wàn)元，誤記為財(cái)政補(bǔ)助收入。 借：銀行存款 100000 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 100000 先用紅字做相同分錄沖銷(xiāo) 再藍(lán)字入賬 借：銀行存款 100000 貸：事業(yè)收入 100000 （三）會(huì)計(jì)賬簿 ? 結(jié)賬的要求 結(jié)賬，就是將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)期末按規(guī)定的方法結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期，或轉(zhuǎn)入新賬的過(guò)程。 ? 結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 ? 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 ? 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。 （三）會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)單位，向有關(guān)方面和國(guó)家有關(guān)部門(mén)，提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。 ? 時(shí)間要求 按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。 ? 格式要求 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告格式，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，格式要求由單位自行規(guī)定。 ? 編制要求 根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿和相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。 （四）財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 責(zé)任要求 單位領(lǐng)導(dǎo)人 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。這一規(guī)定既明確了法律責(zé)任，也可以促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)遵守法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)合法。 ? 審查要求 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門(mén)。 ? 差錯(cuò)更正要求 發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 （四）財(cái)務(wù)報(bào)告 會(huì)計(jì)檔案保管范圍
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