【文章內(nèi)容簡介】 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外 ， 其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明張數(shù)。 凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。 ２ . 會計分錄的審核 ? 借貸平衡 ? 會計科目使用是否正確（經(jīng)濟科目、功能科目） ? 雙分錄（資金的收支、資產(chǎn)和基金的同向變化） ? 可一借多貸，一貸多借，不可多借多貸。 （二）會計憑證－記賬憑證 記賬憑證的審核： ３ . 內(nèi)容的審核 ? 憑證日期、編號、金額等是否正確 ? 摘要是否與原始憑證內(nèi)容一致，正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 ? 相關(guān)人員是否簽名蓋章 ? 記賬憑證發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制 如果是已經(jīng)登記入帳的記帳憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目沒錯，只是金額錯誤，可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記帳憑證 （二）審核結(jié)果的處理 只有 審核無誤 的記賬憑證才能作為記賬的依據(jù) （二）會計憑證－記賬憑證 ? 舉例： XX學(xué)校購置教學(xué)設(shè)備，價值５千元，通過零余額賬戶支付。（ 雙分錄 ） 借：事業(yè)支出 … . 5000 貸：零余額賬戶用款額度 5000 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：非流動資產(chǎn)基金－固定資 產(chǎn) 5000 （二）會計憑證－記賬憑證 ? 會計憑證作為重要的會計資料， 應(yīng)妥善進行保管 。 １ . 會計憑證要及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的及時、正常進行。 ２ . 每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號和附件是否齊全。然后按順序排列，裝訂成冊并加具封面。 ３ . 對重要原始憑證，如合同、押金收據(jù)以及需要隨時查閱的收據(jù)等在需要單獨保管時，應(yīng)編制目錄，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明附件另行保管，以便查核。 ４ . 裝訂成冊的會計憑證應(yīng)當集中保管，并指定專人負責(zé)。查閱時，要有一定的手續(xù)制度。 ５ . 會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴格執(zhí)行會計制度。 （二）會計憑證－ 傳遞 及保管 ? 設(shè)置要求 總原則 ： 按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計賬 簿。 ? 應(yīng)以國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù) ? 從單位業(yè)務(wù)需要出發(fā) ? 滿足單位內(nèi)部經(jīng)營管理需要 ? 會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 ? 登記要求： ? 根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 ? 各種會計帳簿應(yīng)當每隔多長時間登記一次， 《 規(guī)范 》 沒有統(tǒng)一規(guī)定，可以由本單位根據(jù)實際情況自行確定。 勃利縣中小學(xué)校會計賬統(tǒng)一規(guī)定： 13月合計 6各一次， 79月合計， 1 12各一次。 ? 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，最少 每天 登記一次，根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記。 （三）會計賬簿 設(shè)置要求 登記要求 更正要求 其他要求 對賬的要求 錯賬更正方法 結(jié)賬的要求 ? 更正要求 對于手工記賬的會計帳簿發(fā)生錯誤，不允許用涂改、挖補、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重新抄寫，而應(yīng)當根據(jù)情況，按照規(guī)定采用劃線更正法等正確的更正方法進行更正；由于記帳憑證錯誤而導(dǎo)致帳簿記錄發(fā)生錯誤，那么先要更正記帳憑證，然后再按更正的記帳憑證登記帳簿。 ? 其他要求： ? 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印 。 ? 會計賬簿應(yīng)由專人負責(zé)登記和保管。 （三）會計賬簿 ? 對賬的要求 各單位應(yīng)當定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作 每年 至少進行一次。 對賬的方法 ： （三）會計賬簿 賬證核對 賬賬核對 賬實核對 1 2 3 ? 錯賬更正方法 ? 劃線更正：適用結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況。 ? 紅字更正：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應(yīng)記金額等情況。 ? 補充更正：適用于記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況。 （三）會計賬簿 ? 舉例：科目錯誤下紅字更正法 XX學(xué)校收到財政專戶返還收入 10萬元，誤記為財政補助收入。 借：銀行存款 100000 貸：公共財政預(yù)算撥款 100000 先用紅字做相同分錄沖銷 再藍字入賬 借：銀行存款 100000 貸：事業(yè)收入 100000 （三）會計賬簿 ? 結(jié)賬的要求 結(jié)賬，就是將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，在會計期末按規(guī)定的方法結(jié)算出本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期，或轉(zhuǎn)入新賬的過程。 ? 結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 ? 結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。 ? 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。 （三）會計賬簿 財務(wù)報告是一個單位，向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門，提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。 ? 時間要求 按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。包括會計報表及其說明。 ? 格式要求 對外報送的財務(wù)報告格式，應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部使用的財務(wù)報告，格式要求由單位自行規(guī)定。 ? 編制要求 根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿和相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。 （四）財務(wù)報告 ? 責(zé)任要求 單位領(lǐng)導(dǎo)人 對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。這一規(guī)定既明確了法律責(zé)任，也可以促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺遵守法規(guī)，嚴格把關(guān)，保證財務(wù)報告的真實合法。 ? 審查要求 對財務(wù)報告進行審計，應(yīng)當先行委托注冊會計師進行審計，并將審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定期限報送有關(guān)部門。 ? 差錯更正要求 發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。 （四）財務(wù)報告 會計檔案保管范圍