【文章內(nèi)容簡介】 本月合計”字樣　　2．季結(jié)。應(yīng)在“本月合計”的下行將三個月的借、貸方本期發(fā)生額加算合計數(shù)，并結(jié)出季度余額，在摘要欄內(nèi)寫明“第季度合計”，季結(jié)下面也劃一道單紅線?！　?．年結(jié)，下劃雙紅線；列示“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。第七節(jié)　會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換　　更換時間：新會計年度建賬時?！　】傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。對于變動較小的明細(xì)賬，可以連續(xù)使用?！　《?、會計賬簿的保管　　詳見會計檔案相關(guān)章節(jié)新《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第十一講 第七章　財務(wù)會計報告第一節(jié)　財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念　　概念：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。　　目的：向使用者提供有用的會計信息，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策?！　〔煌膱蟾媸褂谜咝畔⒁蟛煌?。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 　　財務(wù)會計報告：年度 中期　　包括的內(nèi)容： 會計報表 附注 其他資料　　編報的時間要求和基本內(nèi)容：　　1．月度財務(wù)會計報告。月份終了后的6日內(nèi)報出兩張主要報表?！　?．季度財務(wù)會計報告。季度終了后的15日內(nèi)報出，報表內(nèi)容基本同上?！　?．半年度財務(wù)會計報告。應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報出，一般包括三張主要報表和會計報表附注。　　4．年度財務(wù)會計報告。應(yīng)于年度終了后的4個月內(nèi)對外提供，包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。三、財務(wù)會計報告的編制要求　　遵循國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法?！　【幹埔螅赫鎸嵖煽俊⑾嚓P(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解。　　形式上：對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章；　　封面上注明相關(guān)信息，并由相關(guān)人員簽名并蓋章（企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章）。第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、意義和結(jié)構(gòu)　　概念：是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益　　是企業(yè)基本會計報表之一，亦稱財務(wù)狀況表。是一個靜態(tài)報表?！　∫饬x：　　結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，采用賬戶式。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法　　1．依總賬科目余額填列。如“短期借款”。有些項目則需依幾個總賬科目期末余額計算填列。　　如“貨幣資金”項目：“庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “其他貨幣資金”　　例如：某企業(yè)2015年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為8000元，“銀行存款”科目余額為1 210 000元，“其他貨幣資金”科目余額為1 082 000元?！　　柏泿刨Y金”項目金額為：8 000+1 210 000+1 082 000=2 300 000（元） 　　2．根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。　　例如：“應(yīng)付賬款”貸余80 000元（其中，明細(xì)A為貸余100 000元，B為借余20 000元）　　“預(yù)付賬款”借余50 000元（其中，明細(xì)甲為借余65 000元，乙為貸余15 000元）　　“應(yīng)付賬款”項目：100 000+15 000=115 000元（貸方）　　“預(yù)付款項”項目：65 000+20 000=85 000元（借方）　　測試：總賬貸余=80 00050 000=30 000元 　　明細(xì)賬貸余=115 00085 000=30 000元　　3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。 如“長期借款”項目。一年內(nèi)到期的款項扣除?！　?．根據(jù)凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列?！　?．綜合運用上述方法分析填列。如 “存貨”項目。第三節(jié)　利潤表一、利潤表的概念、意義、結(jié)構(gòu) 　　概念：又稱損益表，反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表?！　【幹埔罁?jù)：收入費用=利潤　　意義：了解構(gòu)成，分析趨勢　　結(jié)構(gòu)：多步式 單步式 　　目前我國規(guī)定采用多步式。二、利潤表的編制方法　　“上年金額”：依上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！　　氨灸杲痤~”：依各損益類賬戶的發(fā)生額填列。新《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第十二講 第八章　會計電算化第一節(jié)　會計電算化概述 一、會計電算化的相關(guān)概念?。ㄒ唬嬰娝慊　—M義：以電子計算機為主體的電子信息技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用?！　?首提其概念　　廣義：與電算化有關(guān)的所有工作　　軟件開發(fā)應(yīng)用、市場培育、人才培訓(xùn)、　　規(guī)劃管理、制度建設(shè)?。ǘ嬓畔⒒　嬓畔⒒贺攧?wù)業(yè)務(wù)一體化，提供全方位信息?！　嬰娝慊簳嬓畔⒒某跫墶Ｖ唤鉀Q核算問題。?。ㄈ嬡浖　嫼怂?、財務(wù)管理的計算機軟件?！　」δ埽禾峁?shù)據(jù)輸入；生成會計資料；轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用?！　∪鐖D81　　?。ㄋ模嬓畔⑾到y(tǒng)（AIS）　　利用信息技術(shù)對會計數(shù)據(jù)進行采集、存儲和處理，完成會計核算，提供會計管理、分析與決策相關(guān)會計信息的系統(tǒng)，其實質(zhì)是將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計信息的系統(tǒng)，是ERP重要子系統(tǒng)之一?！　∪齻€層次：會計核算系統(tǒng)　會計管理系統(tǒng)　會計決策支持系統(tǒng)?。ㄎ澹┢髽I(yè)資源計劃（ERP）　　利用信息技術(shù)，將內(nèi)部與外部資源有機結(jié)合，對企業(yè)各種資源進行一體化管理（即“四流合一”），其核心思想是供應(yīng)鏈管理，提高企業(yè)配置和使用資源的效率。 　　四流合一：物資資源（物流） 人力資源（人流）　財務(wù)資源（財流）和信息資源（信息流） 　　AIS是ERP系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)?！。BRL可擴展商業(yè)報告語言　　即：規(guī)定企業(yè)報告信息的表達(dá)方法　　優(yōu)點：數(shù)據(jù)更精準(zhǔn)、可信、相關(guān)；　　采集成本低、傳輸快；　　調(diào)用方便等。　　歷程：03年上證所率先在上市公司實施　　　　　　　　　　05年兩所加入其國際組織　　　　　10年國家頒布XBRL的國家標(biāo)準(zhǔn)與會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)二、會計電算化的特征　（一）人機結(jié)合　　人負(fù)責(zé)：會計數(shù)據(jù)收集、輸入、審核，各種處理指令的發(fā)出?！　C負(fù)責(zé)：會計數(shù)據(jù)的分類、匯總、計算、傳遞及報告。?。ǘ嫼怂阕詣踊⒓谢　∽詣踊捍嫒斯び涃~、結(jié)賬、出報表。　　集中化：利用網(wǎng)絡(luò)將分散的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總到軟件中集中處理。?。ㄈ?shù)據(jù)處理及時準(zhǔn)確　　及時：在很短的時間內(nèi)完成　　準(zhǔn)確：軟件自身的程序及邏輯控制，避免手工處理的人為錯誤?。ㄋ模﹥?nèi)部控制多樣化　　手工：純粹人工控制　　電算化：人工控制與計算機控制相結(jié)合。部分措施融入AIS軟件第二節(jié)　會計軟件的配備方式及其功能模塊一、會計軟件的配備方式　（一）購買通用會計軟件　　優(yōu)點：投入少，見效快；軟件性能穩(wěn)定，質(zhì)量可靠，運行效率高，滿足大部分需求；維護和升級由軟件公司負(fù)責(zé)。企業(yè)只能執(zhí)行不能訪問和修改源程序?！　∪秉c：針對性差；業(yè)簡企業(yè)不易操作?。ǘ┳孕虚_發(fā)（定制）　　優(yōu)點：針對性強 　　　　　及時對軟件高效地糾錯和調(diào)整　　缺點：周期長、成本高 　　　　　需大量的專業(yè)人才（三）委托外單位開發(fā)（定制）　　優(yōu)點：針對性較強 　　　　　對企業(yè)自身技術(shù)力量的要求不高　　缺點：委托開發(fā)費用較高 開發(fā)時間長　　　　　服務(wù)與維護難 目前很少使用?。ㄋ模┢髽I(yè)與外部單位聯(lián)合開發(fā)　　優(yōu)點：開發(fā)的系統(tǒng)質(zhì)量較高　　　　　利于行系統(tǒng)維護和升級　　缺點：周期較長 　　　　　開發(fā)費用相對較高二、會計軟件的功能模塊?。ㄒ唬嬡浖K　　賬務(wù)處理模塊 存貨核算模塊 應(yīng)收管理模塊　　應(yīng)付管理模塊 固定資產(chǎn)管理模塊 工資管理模塊　　成本管理模塊 報表管理模塊 財務(wù)分析模塊　　預(yù)算管理模塊 項目管理模塊 　　（二）會計軟件各模塊的數(shù)據(jù)傳遞　　共同組成有機體，互為獨立又互為依賴，互通數(shù)據(jù)?！　〈尕浐怂?、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、工資等管理模塊，生成相應(yīng)的記賬憑證并傳遞到賬務(wù)處理模塊?！　蟊砉芾砗拓攧?wù)分析模塊從各模塊取數(shù)編制相關(guān)財務(wù)報表，進行財務(wù)分析。　　預(yù)算管理生成申請單傳遞給相關(guān)模塊進行控制；　　項目管理發(fā)生收款、采購等業(yè)務(wù)時傳遞給帳務(wù)模塊等?！　∪鐖D85所示　　新《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第十三講 第八章　會計電算化第三節(jié)　企業(yè)會計信息化工作規(guī)范　　財政部發(fā)布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，自2014年1月6日起施行。1994年兩個規(guī)范同時廢止?！　∥宀糠郑骸　】倓t 會計軟件和服務(wù) 企業(yè)會計信息化、監(jiān)督、附則 一、會計軟件和服務(wù)的規(guī)范(共15條)　　其中1～9條是會計軟件規(guī)范，10～15條是軟件公司服務(wù)規(guī)范。會計軟件：　　1．應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度進行功能設(shè)計?！　?．界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時提供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持?！　?．應(yīng)當(dāng)提供符合國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度的會計科目分類和編碼功能。　　4．應(yīng)當(dāng)提供符合國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度的會計憑證、賬簿和報表的顯示和打印功能?！　?．應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能?！　?．鼓勵軟件供應(yīng)商在會計軟件中集成XBRL功能，便于生成合規(guī)的XBRL財務(wù)報告?！　?．應(yīng)當(dāng)具有合規(guī)的數(shù)據(jù)接口，滿足外部會計監(jiān)督需要。　　8．應(yīng)當(dāng)具有會計資料歸檔功能，提供導(dǎo)出會計檔案的接口，在會計檔案存儲格式等保障方面，符合國家有關(guān)歸檔與電子檔案管理的要求?！　?．應(yīng)當(dāng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整?！　?015．對軟件公司規(guī)范?！　‰娮訒嬞Y料歸客戶所有?！　”ＷC客戶會計資料的安全完整。在不能維持服務(wù)情況下保障安全、有持續(xù)進行的預(yù)案。提高服務(wù)質(zhì)量及時解決故障。鼓勵實時技術(shù)支持（如呼叫中心、在線客服）。提供會計監(jiān)督專門教程。 二、企業(yè)會計信息化的工作規(guī)范　（一）會計信息化建設(shè)　　1．充分重視。　　2．根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和實際需要，合理確定建設(shè)內(nèi)容，避免投資浪費?！　?．注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合?！　?．大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重整體規(guī)劃，實現(xiàn)各系統(tǒng)的有機整合?！　?．根據(jù)自身條件，合理選擇會計軟件?！　?．注重購買的會計軟件的合同約定?！　?．促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動會計記賬，減少人工操作，內(nèi)部信息資源共享?！　?．開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部系統(tǒng)的互聯(lián)，實現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理?！　?．會計信息系統(tǒng)前端系統(tǒng)的建設(shè)和改造時，應(yīng)當(dāng)安排專門機構(gòu)或者崗位人員參與，充分考慮會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求。　　10．企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制要求，加強對會計信息系統(tǒng)全過程的控制。（規(guī)劃、設(shè)計、開發(fā)、運行、維護）　　11．信息化的逐步實現(xiàn)　　處于會計核算信息化階段時，逐步實現(xiàn)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、成本管理等財務(wù)管理信息化；　　處于財務(wù)管理信息階段時，逐步實現(xiàn)財務(wù)分析、全面預(yù)算管理、風(fēng)險控制、績效考核等決策支持信息化?！。ǘ┬畔⒒瘲l件下的會計資料管理（重點學(xué)習(xí)6條）　　1．對于信息系統(tǒng)自動生成、且具有明晰審核規(guī)則的會計憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會計軟件，由計算機自動審核?！　∥唇?jīng)自動審核的會計憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進行后續(xù)處理?！　?．應(yīng)當(dāng)建立電子會計資料備份管理制度，確保會計資料的安全、完整?！　?．企業(yè)內(nèi)部生成的會計資料，如果同時滿足如下條件，可以不輸出紙面資料：　　所記載的事項屬于重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)　　由企業(yè)信息系統(tǒng)自動生成且可查詢和輸出 　　建立了電子備份制度及完善的索引體系　　4．企業(yè)獲得的需要外部單位或者個人證明的原始憑證和其他會計資料，如果同時滿足如下條件，可以不輸出紙面資料：　　會計資料附有可靠的電子簽名且電子簽名經(jīng)符合《電子簽名法》的第三方認(rèn)證，所記載的事項屬于重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)，可及時在企業(yè)信息系統(tǒng)中查詢和輸出建立了電子備份制度及完善的索引體系?！　　　　　?. 企業(yè)會計資料的歸檔管理，遵循國家有關(guān)會計檔案管理的規(guī)定?！　?. 實施企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報送XBRL財務(wù)報告。三、會計信息化的監(jiān)督管理　　1．財政部采取組織同行評議，向用戶企業(yè)征求意見等方式進行檢查。地方財政部門發(fā)現(xiàn)會計軟件不符合《規(guī)范》，應(yīng)當(dāng)報財政部?！　?．處罰：會計軟件不符合《規(guī)范》的，財政部責(zé)令限期改正。限期內(nèi)未改正的，由財政部予以公示，并將有關(guān)情況通報相關(guān)部門?！　娬{(diào)防范計算機病毒的措施　　1. 規(guī)范使用U盤的操作。先殺毒后使用?！　?. 使用正版軟件，杜絕購買盜版軟件?！　?. 謹(jǐn)慎下載與接收網(wǎng)絡(luò)上資料?！　?. 經(jīng)常升級殺毒軟件?！　?. 在計算機上安裝防火墻?！　?. 經(jīng)常檢查系統(tǒng)內(nèi)存?！　?. 計算機系統(tǒng)要專機專用，避免使用其他軟件。 新《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第十四講 第九章　會計檔案與會計工作交接第一節(jié)　會計檔案 　　會計檔案含義：指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的,記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的,具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料（含電子會計檔案）?！　?016年1月1日起實施《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）　　《辦法》適用范圍：國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織　　主管部門：財政部和國家檔案局主管全國會計檔案工作,共同制定相關(guān)制度、監(jiān)督和指導(dǎo)。 一、會計檔案的范圍　　會計憑證　　會計賬簿　　會計報表　　其他會計核算資料（銀行存款對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見及