【文章內(nèi)容簡介】 管理。 ⑤各單位的銀行印鑒章應(yīng)在公司財(cái)務(wù)部門備案，銀行賬戶撤銷后，應(yīng)將銀行印鑒章辦理相應(yīng)的手續(xù)后交公司財(cái)務(wù)部門處理。 ⑥公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)各單位銀行開立、撤銷賬戶及銀行印鑒的領(lǐng)用、保管、銷毀等工作。 各單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，以保證會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)傳遞。各單位每月結(jié)賬前應(yīng)將向公司財(cái)務(wù)處領(lǐng)取傳遞的憑證并及時(shí)將需傳遞出的憑證送交公司財(cái)務(wù)處。憑證的傳遞工作應(yīng)于每月 28 日前完成。 會(huì)計(jì)憑證的審核： a）原始憑證的審核： ①真實(shí)性的審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、發(fā)生的時(shí)間以及憑證填制日期是否真實(shí)；涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。 ②完整性審核。審核發(fā)票、收據(jù)是否有銷售、收費(fèi)單位的公章；是否有稅務(wù)或財(cái)政部門監(jiān)制章和編號(hào)；是否為“發(fā)票聯(lián)”或“收?qǐng)?zhí)聯(lián)”；雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章；應(yīng)附的旁證材料（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗(yàn)單）是否齊全。需入庫的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過儲(chǔ)運(yùn)部門驗(yàn)收并附有入庫單；不需入庫的物品，發(fā) 票背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的憑證是否有單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名。 ③合法性審核。審核原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是否符合本單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。 b）記賬憑證的審核： ①所附原始憑證是否齊全； ②填制內(nèi)容是否完整； ③摘要是否簡明扼要； ④金額是否正確； ⑤會(huì)計(jì)分錄是否正確； ⑥編號(hào)有無重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象； ⑦更正錯(cuò)誤是否符合本細(xì)則第五十八條的規(guī)定； ⑧記賬憑證的傳遞是否及時(shí)。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 a） 會(huì)計(jì)憑證 應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。 b） 會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 c）會(huì)計(jì)憑證的裝訂應(yīng)符合要求。 ①會(huì)計(jì)憑證裝訂前，應(yīng)先檢查會(huì)計(jì)憑證及其附件是否齊全，編號(hào)是否連續(xù)完整，確認(rèn)無誤后再進(jìn)行裝訂。 ②會(huì)計(jì)憑證上的金屬物（如曲別針和大頭針等）要全部去掉。 ③記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂 保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)文件以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 d）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 e）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取 得原開出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦人寫出說明，經(jīng)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 f）掃描到計(jì)算機(jī)內(nèi)的原始憑證，僅作為閱讀使用，原件必須與記賬憑證一并保存。 會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范 各單位（機(jī)關(guān)、桿廠除外）設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄須遵守公司統(tǒng)一規(guī)定。如發(fā)生特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需另行設(shè)置 會(huì)計(jì)賬薄的須報(bào)請(qǐng)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，并備案。 a）總賬 b）現(xiàn)金日記賬 c）銀行存款日記賬 d）備用金分戶賬 e）債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬 f）存貨明細(xì)賬 g）應(yīng)付工資明細(xì)賬 h）損益類明細(xì)賬 i）費(fèi)用、成本明細(xì)賬 會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 總賬采用“三欄式”的訂本賬。已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科 目匯總表代替總賬，但只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。 備用金分戶賬采用“三欄式”的訂本賬。 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、損益類明細(xì)賬采用“活頁式”明細(xì)賬。 存貨明細(xì)賬可以采用“三欄式”活頁賬或“數(shù)量金額式”活頁賬。 應(yīng)付工資明細(xì)賬和費(fèi)用、成本明細(xì)賬采用“多欄式”活頁賬。 日記賬是一種特殊的明細(xì)賬，主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿的扉頁設(shè)立賬簿 啟用表；賬簿啟用表應(yīng)包括的內(nèi)容：單位名稱，賬簿名稱，啟用日期，賬簿編號(hào)，賬簿頁數(shù)（起止頁數(shù)，活頁式賬簿可于裝訂時(shí)填寫）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。 按 照稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 總賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期匯總編制的科目匯總表登記；定期匯總的時(shí)間一般為三天、五天或者十天。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。也可以月末一次匯總。 各種明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（三天或者五天）登記，但債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天登記，以便隨時(shí)與對(duì)方單位結(jié)算，核對(duì)結(jié)余金額。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。 登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求是： a）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。不得出現(xiàn)沒有摘要的會(huì)計(jì)賬簿記錄。 b）賬簿登記完畢后，應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打 V 號(hào)），表示已經(jīng)記賬。 c）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空間，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一至三分之二。 d）登記賬簿要使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 f） 下列情況可以用紅色墨水記賬： ①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； ②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ④根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 計(jì)算機(jī)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿，紅字可以用負(fù)數(shù)代替。 g）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 h）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在 “借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”（注： 0 中間有一橫“ ”）表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 i）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對(duì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)，分三種情況： 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì) 數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)； 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： a）登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 b）由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得直接更改賬簿記錄，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每半年至少進(jìn)行一次。具體內(nèi)容包括： a）賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 b） 賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 c）賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 d）各單位與公司本部往來的核對(duì)每半年至少一次，日常對(duì)賬的未達(dá)賬 項(xiàng)可以編制往來對(duì)賬余額調(diào)節(jié)表，年末要求無未達(dá)項(xiàng)目。 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。會(huì)計(jì)期末必須進(jìn)行結(jié)帳。 a）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，也不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。 b）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法： ①不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬之后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃 單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 ②需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。 ③需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下登記結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 ④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月 末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線，結(jié)束本年賬戶。 c）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，但不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余額的賬戶余額變?yōu)榱?，而?yīng)如實(shí)在本年賬戶中反映其余額；在下一年度新建的有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額內(nèi)填寫上年借轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面 填寫舊科目名稱。年終結(jié)轉(zhuǎn)不需要編制會(huì)計(jì)憑證。 對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如果材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬、重抄一遍工作量較大，也可以跨年使用，不必每年度更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)范 各單位必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是一個(gè)單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的 文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其注釋和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分月度、季度、半年度、年度等編制；特殊情況下，也可以按照特定的會(huì)計(jì)期間編制，比如單位在會(huì)計(jì)年度中間依法終止，則應(yīng)當(dāng)按照清算時(shí)的會(huì)計(jì)期間編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照公司統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求編制。 各單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制， 做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各