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xx企業(yè)會計基礎工作規(guī)范(編輯修改稿)

2024-12-09 05:11 本頁面
 

【文章內容簡介】 證時發(fā)生錯誤,應當重新填制。 (六)在填制記賬憑證的附件張數(shù)時,應當以符合原始憑證的證明文件為統(tǒng)計依據(jù)。其中,記賬憑證的附件不應當包括已經(jīng)在原始憑證中統(tǒng)計過 的附件。即記賬憑證中的附件應當以直接的原始憑證為依據(jù),不包括原始憑證中的附件。 第三十五條 正確使用各種印章 (一)財務專用章必須由專人保管,并在授權范圍內使用;“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。 (二)會計人員應刻制一枚長方形名章,用于原始憑證、記賬憑證、會計報表等指定位置和更正數(shù)字,其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。 (三)蓋會計科目章,用藍色印油;蓋姓名章,用紅色印油,字跡要清晰。 (四)支票與印鑒應分別保管,不得由出納一人管理。 第三十六條 公司應當加強對 會計憑證的審核。 原始憑證重點審核其合法性、合理性和責任手續(xù)履行情況;記賬憑證重點審核其填制的完整性、規(guī)范性和正確性。 第三節(jié) 會計賬簿 第三十七條 公司應當按照國家及上級統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 第三十八條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 第三十九條 啟用會計賬簿時,應當在賬簿封面上寫明公司名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表,內容包括:啟用日期、賬簿頁數(shù)、 記賬人員和會計機構負責人姓名,并加蓋名章和公司公章,同時按稅務部門的規(guī)定粘貼印花稅票。 總賬應按會計科目類別和順序填寫科目名稱,明細賬應按照會計科目所屬的二級科目或明細科目填寫科目名稱。 啟用訂本式賬簿,應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁,應當按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次。 第四十條 公司應按以下記賬流程登記會計賬簿。 (一)會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記會計賬簿時,應當將會 計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內,做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 總賬應按照公司所采用的會計核算形式及時登記;現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的時間順序逐筆、逐日登記;其他賬簿應根據(jù)相關的原始憑證或者記賬憑證登記。 (二)登記完畢后,要在記賬憑證上簽章,并注明已經(jīng)登賬的符號“√”,表示已經(jīng)記賬。 (三)登記賬簿要用碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。上下欄內容相同的摘要,不得以省略號替代。 (四)下列情況,可以用紅色墨水記賬: 按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄; 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù); 在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內登記負數(shù)余額; 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 采用電算化記賬時,可以用“ ”號代替紅字。 (五)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應當將空行、空頁劃對角線注銷,在交叉點由記賬人員簽章,或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章,并由記賬人員簽章。 (六)凡需要結出余額的賬戶,結出余額后。應當在“借或 貸”等欄內寫明“借”或者“貸’等字樣。余額為零的賬戶,應當在“借或貸”欄內寫“平”字,并在余額欄內用“ 0”表示。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。 (七)每一賬頁登記完畢結轉下頁時,應當結出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內,并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內,并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。 第四十一條 賬簿記錄發(fā)生錯誤,不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,不準重新抄寫,必須按照下列方法進行更正: (一)登記賬 簿時發(fā)生錯誤,應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認;然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字,并由記賬人員和會計負責人在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字,應當將該數(shù)字全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤,可只劃去錯誤的部分。 (二)由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤,應當先填制一張紅字記賬憑證對原錯誤記賬憑證予以沖銷,再填制一張正確的記賬憑證重新登記賬簿。 第四十二條 公司應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對,保證賬證相符 、賬賬相符、賬實相符,對賬工作每年至少進行一次;銀行存款應當每月定期對賬;庫存現(xiàn)金應當由出納每日核對,公司至少每月不定期檢查核對一次。 (一)賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證編號、內容、金額是否一致,記賬方向是否相符。 (二)賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符,包括:總賬有關賬戶余額的核對,總賬與明細賬的核對,總賬與日記賬的核對,會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 (三)賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括:現(xiàn)金日 記賬賬面余額每日與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對;銀行存款日記賬賬面余額按月與銀行對賬單相核對;各
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