【文章內(nèi)容簡介】 告必須清晰明了，否則就談不上會(huì)計(jì)信息的使用。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目勾稽關(guān)系清楚、項(xiàng)目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡屬于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收人和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收人與費(fèi)用；凡不屬于本期的收人和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收人與費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)又稱為應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制，它與收付實(shí)現(xiàn)制相對。收付實(shí)現(xiàn)制是指以實(shí)際收到或付出款項(xiàng)作為確認(rèn)收人或費(fèi)用的依據(jù)。（九）配比原則 配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收人與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收人與該收人相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 在會(huì)計(jì)核算中堅(jiān)持配比原則有兩層含義：一是因果配比，將收人與其相對應(yīng)的成本相配比，如主營業(yè)務(wù)收人與主營業(yè)務(wù)成本相配比；二是期間配比，將一定時(shí)期的收人與同時(shí)期的費(fèi)用相配比，如將當(dāng)期的收人與管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用相互配比。（十）歷史成本原則 歷史成本原則是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如發(fā)生減值應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。 對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照基于交易或事項(xiàng)的實(shí)際交易價(jià)格或成本，這是因?yàn)闅v史成本是資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的成本，有客觀依據(jù)，便于查核，也容易確定，比較可靠。 需要注意的是：如果資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，其賬面價(jià)值已經(jīng)不能反映其未來可收回金額，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（十一）劃分收益性支出與資本性支出原則 劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 當(dāng)公司進(jìn)行一項(xiàng)支出時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須決定是作為企業(yè)的資產(chǎn)還是作為企業(yè)的費(fèi)用。這里的支出指現(xiàn)購或賒購與資產(chǎn)有關(guān)的商品或服務(wù)。 為增加資產(chǎn)的生產(chǎn)能力、效率或使用壽命而發(fā)生的支出，叫做資本性支出。例如，對設(shè)備進(jìn)行改良以延長其壽命的支出為資本性支出，購買房屋、機(jī)器設(shè)備等都屬于資本性支出。（十二）謹(jǐn)慎性原則 謹(jǐn)慎性原則是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，也不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。 謹(jǐn)慎性原則要求體現(xiàn)于會(huì)計(jì)核算的全過程，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的各個(gè)方面。從會(huì)計(jì)確認(rèn)來說，要求確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和方法建立在穩(wěn)妥合理的基礎(chǔ)上；從會(huì)計(jì)計(jì)量來說，要求不得高估資產(chǎn)和利潤的數(shù)額；從會(huì)計(jì)報(bào)告來說，要求會(huì)計(jì)報(bào)告向會(huì)計(jì)信息的使用者提供盡可能全面的會(huì)計(jì)信息，特別是應(yīng)報(bào)告有關(guān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失。謹(jǐn)慎性原則并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備。（十三）重要性原則 重要性原則是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的重要程度采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要的交易或事項(xiàng)，必須按規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的交易或事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的前提下，可適當(dāng)簡化處理，以節(jié)省提供會(huì)計(jì)信息的成本。物流行業(yè)貨幣資金的管理與核算 貨幣資金是指物流企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其存放地點(diǎn)和用途不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 物流企業(yè)為了保證物流經(jīng)營活動(dòng)（運(yùn)輸、儲(chǔ)存、包裝、裝卸搬運(yùn)、流通加工、物流信息等）的正常進(jìn)行，需要有一定數(shù)量的貨幣資金，物流企業(yè)的許多活動(dòng)，都需要進(jìn)行貨幣資金收付，貨幣資金收支貫穿于企業(yè)的整個(gè)物流活動(dòng)過程。因此物流企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，必須遵循貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門應(yīng)結(jié)合貨幣資金的特點(diǎn)，認(rèn)真做好貨幣資金的管理、核算和監(jiān)督工作，確保貨幣資金的安全完整，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。 一、現(xiàn)金的管理與核算 現(xiàn)金，它是指存放在物流企業(yè)財(cái)會(huì)部門的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和各種外幣。現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)用來購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。因此加強(qiáng)現(xiàn)金的核算與管理，是物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要任務(wù)，它對于保護(hù)國家和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，穩(wěn)定金融市場，具有十分重要的意義。 （一）現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門按照國家現(xiàn)金管理制度，對現(xiàn)金的收人、支出和庫存余額進(jìn)行監(jiān)督和管理。加強(qiáng)物流企業(yè)的現(xiàn)金管理，可以節(jié)約現(xiàn)金使用，防范舞弊，減少物流企業(yè)閑置資金，提高資金使用效果。國家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定主要包括以下幾個(gè)方面： 根據(jù)規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的有： （1)職工工資、津貼。 (2)個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬。 (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。 (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。 (5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 (7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (1)不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。所謂坐支，即指以物流企業(yè)的現(xiàn)金收人直接用于支付各項(xiàng)開支。坐支現(xiàn)金，容易擾亂現(xiàn)金收支渠道，不便于開戶銀行對企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。 (2)收人現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。物流企業(yè)的現(xiàn)金收人應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，當(dāng)天送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。 (3)不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。 (4)嚴(yán)禁“白條頂庫”。即企業(yè)不得用不符合財(cái)務(wù)制度的付款憑證頂替庫存現(xiàn)金。 (5)不得“公款私存”。即不準(zhǔn)將企業(yè)的現(xiàn)金收人按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存人銀行，也不準(zhǔn)保留賬外公款等。 為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，同時(shí)便于物流企業(yè)的日常零星開支。國家規(guī)定每個(gè)企業(yè)可以保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，稱為庫存現(xiàn)金限額。企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要、現(xiàn)金收支狀況和企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近等實(shí)際情況核定，一般為企業(yè)35天的日常零星開支所需要的數(shù)量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)可多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經(jīng)確定就必須執(zhí)行，現(xiàn)金庫存超過限額時(shí)要于當(dāng)日送存開戶銀行，不足限額時(shí)可向開戶銀行提取。 物流企業(yè)對現(xiàn)金的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)行錢賬分管制度，不得由出納員兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收人、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納員收付現(xiàn)金要有憑有據(jù)，經(jīng)認(rèn)真審核后，才能收付現(xiàn)金。收付現(xiàn)金必須當(dāng)面點(diǎn)清，并認(rèn)真復(fù)核，防止發(fā)生差錯(cuò)，收付后的現(xiàn)金憑證要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章。對于不符合手續(xù)制度的憑證，出納人員應(yīng)拒絕辦理。 （二）現(xiàn)金的核算 為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的情況，物流企業(yè)要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，采用三欄式賬頁，出納員應(yīng)根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，并將賬面余額與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)額核對，做到賬實(shí)相符。通過登記現(xiàn)金日記賬，可以反映現(xiàn)金增減變動(dòng)和結(jié)存狀況，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理。 為了總括反映庫存現(xiàn)金的收人、支出和結(jié)存情況，物流企業(yè)通過設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶進(jìn)行核算。該賬戶借方登記現(xiàn)金的收人，貸方登記現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。 現(xiàn)以上列現(xiàn)金日記賬記錄的有關(guān)業(yè)務(wù)為例，說明現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。上海申通物流公司某年5月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)： 【例21】開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金2000 貸：銀行存款2000 【例22】本日零星運(yùn)輸收人，收到現(xiàn)金234元。應(yīng)根據(jù)普通運(yùn)輸發(fā)票記賬聯(lián)填制收款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金234 貸：主營業(yè)務(wù)收人234 【例23】以現(xiàn)金購買辦公用品80元。根據(jù)普通發(fā)票填制付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用辦公用品80 貸：現(xiàn)金80 【例 24】采購員王明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)1600元。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款王明1600 貸：現(xiàn)金1600 【例25】收回零星應(yīng)收賬款，計(jì)現(xiàn)金60元。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金60 貸：應(yīng)收賬款60 【例26】將當(dāng)日營業(yè)款234元送存銀行。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款234 貸：現(xiàn)金234 （三）現(xiàn)金的清查 為了保證賬實(shí)相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)事故以及貪污、盜竊等非法行為，物流企業(yè)必須經(jīng)常對現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)。出納員必須做到“日清月結(jié)”，必要時(shí)企業(yè)還可以組織清查小組定期或不定期地對現(xiàn)金進(jìn)行清查。若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。在未查明原因作出處理前，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算，待查明原因后處理時(shí)再轉(zhuǎn)人有關(guān)賬戶。 【例 27】 5月6日，上海申通物流公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長款80元，原因待查。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80 【例28】5月8日，上海申通物流公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺60元，原因待查。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60 貸：現(xiàn)金60 【例29】5月10日，經(jīng)查長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收人；短款系出納員責(zé)任，決定由出納員賠償。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80 貸：營業(yè)外收人80 借：其他應(yīng)收款xx出納員60 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60 二、銀行存款的管理與核算 銀行存款是指物流企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。它是企業(yè)貨幣資金的主要組成部分，物流企業(yè)款項(xiàng)的收付結(jié)算，主要是通過銀行轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行的。 （一）銀行存款的管理 銀行存款的管理主要有以下內(nèi)容： 根據(jù)中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，物流企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開立結(jié)算賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。物流企業(yè)向銀行申請開立賬戶時(shí)，應(yīng)填寫開戶申請書，提供當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《營業(yè)執(zhí)照》或《企業(yè)法人執(zhí)照》正本等有關(guān)證件，并附單位財(cái)務(wù)專用章、法人、財(cái)務(wù)主管等印鑒式樣卡片。經(jīng)銀行審核同意后可開立賬戶，企業(yè)在銀行開戶后，方可進(jìn)行銀行存款的收付款業(yè)務(wù)。開戶單位在銀行開立的賬戶，只限本單位使用，銀行存款賬戶必須保留足夠資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支付憑證。 對于每筆銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須由出納人員統(tǒng)一辦理。出納人員要認(rèn)真審核收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性，及時(shí)登記銀行存款日記賬，隨時(shí)掌握銀行存款的結(jié)存情況。銀行支票的使用需得到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，支票簽發(fā)和印鑒保管不能由一人統(tǒng)管，必須分別由兩人以上辦理。 物流企業(yè)應(yīng)及時(shí)正確地記載與銀行的往來賬務(wù)，遵守有關(guān)核對賬務(wù)的管理規(guī)定，對銀行存款余額必須做到日清月結(jié)，及時(shí)與銀行對賬單核對賬目，月終如有差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”予以調(diào)節(jié)相符，以便掌握銀行存款的收付存情況。 （二）銀行存款的核算 物流企業(yè)發(fā)生的各種結(jié)算款項(xiàng)，除按規(guī)定可以直接使用現(xiàn)金外，都必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。物流企業(yè)必須以銀行結(jié)算戶存款收付亞務(wù)所規(guī)定的手續(xù)取得各種銀行結(jié)算憑證，如匯票、支票、本票、委托收款、托收承付等結(jié)算憑證，作為收付款的原始憑證。原始憑證經(jīng)財(cái)會(huì)主管人員審核簽證后，據(jù)以填制銀行結(jié)算戶存款收款憑證或付款憑證，才能作為銀行結(jié)算戶收付款項(xiàng)的記賬依據(jù)。 物流企業(yè)將現(xiàn)金存人