【文章內(nèi)容簡介】 匯款——李燕戶 2 000(2) 借：活期存款——機械廠戶 800 000 貸：匯出匯款 800 000(3) 借：聯(lián)行往賬 14 700 貸：活期存款——百貨批發(fā)站戶 147 00(4) 借：匯出匯款 50 000 貸：聯(lián)行來帳 45 000 活期存款——乳品廠戶 5 000(5) 借：匯出匯款 120 000貸：聯(lián)行來帳 90 000其他應付款——王明戶 30 000次日王明持身份證來取現(xiàn)金：借：其他應付款——王明戶 30 000貸：現(xiàn)金 30 000⑹ 借：聯(lián)行往賬 5 000 貸：應解匯款——李紅戶 5 000同時， 借：應解匯款——李紅戶 5 000 貸：現(xiàn)金 5 000⑺借：匯出匯款 10 000 貸：活期存款——制藥廠戶 10 0003．練習商業(yè)匯票業(yè)務的核算⑴借：存放中央銀行款項 80 000貸：活期存款——機床廠 80 000⑵借：聯(lián)行來帳 11 000貸：活期存款——機床廠 11 000 ⑶借：活期存款——機床廠 250貸：手續(xù)費收入 250收入：銀行承兌匯票500 000元⑷借：活期存款——百貨批發(fā)站 50 000 逾期貸款——百貨批發(fā)站 6 000貸：應解匯款 56 000⑸借：活期存款——針織廠 500 000貸：應解匯款 500 000⑹借：應解匯款 95 000貸：聯(lián)行往賬 95 000付出：銀行承兌匯票 95 000⑺借：活期存款——服裝廠 15 000 逾期貸款——服裝廠 5 000貸 ：應解匯款 20 000⑻借：貼現(xiàn) 250 000貸：利息收入 1 500 活期存款——啤酒廠 248 5004．練習匯兌業(yè)務的核算(1) 借：現(xiàn)金 5 000貸：應解匯款——小明戶 5 000借：應解匯款——小明戶 5 000貸：聯(lián)行往賬 5 000(2)借：活期存款——機械廠戶 250 000貸：聯(lián)行往賬 250 000(3) 借：聯(lián)行來帳 70 000貸：活期存款——針織廠戶 70 000(4) 借：聯(lián)行來帳 10 000貸：應解匯款——李妍戶 10 000次日，支取現(xiàn)金時的會計分錄為：借：應解匯款——李妍戶 10 000貸：現(xiàn)金 10 000(5) 借：活期存款——乳品廠 18 000貸：聯(lián)行往賬 18 000(6) 借：存放中央銀行款項 4 000貸：應解匯款——張軍戶 4 000(7) 借：應解匯款——張軍戶 4 000貸：現(xiàn)金 4 000⑻ 借：應解匯款——李力戶 980貸：聯(lián)行往賬 9805．練習委托收款和托收承付業(yè)務的核算⑴ 借：活期存款——百貨批發(fā)站 30 000貸：聯(lián)行往賬 30 000⑵ 借：活期存款——機床廠 5 000貸：聯(lián)行往賬 5 000⑶ 借：聯(lián)行來帳 50 000貸：活期存款——乳品廠 50 000⑷銀行在辦理劃款時，付款人賬戶不足支付全部款項的，銀行在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿上注明退回日期和“無款支付”字樣，并填制三聯(lián)付款人未付款通知書 ，將一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳?，將第二、三?lián)通知書連同第四聯(lián)委托收款郵寄收款人開戶行，留存?zhèn)鶆兆C明的，其債務證明一并郵寄收款人開戶行。⑸ 借：存放中央銀行款項 80 000貸：活期存款——啤酒廠 80 000⑹第四天上午劃款時，會計分錄為：借：活期存款——機械廠 20 000貸：聯(lián)行往賬 20 000三日后：賠償金額= 30 0003O．5‰=45元借：活期存款——機械廠 30 045貸：聯(lián)行往賬 30 045⑺賠償金額= 10 00015O．5‰=75元借：活期存款——百貨批發(fā)站 10 075貸：聯(lián)行往賬 10 075⑻審查無誤后，對符合規(guī)定同意拒付的，銀行應在拒付理由書上簽注意見，由經(jīng)辦人和會計主管簽章，然后在托收憑證和登記簿備注欄注明“全部拒付”，拒絕付款理由書第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章，作為回單退還付款人，將第二聯(lián)連同第三聯(lián)托收憑證一并留存?zhèn)洳椋瑢⒌谌?、四?lián)連同有關的拒付證明和第四、五聯(lián)托收憑證及單證一并寄收款人開戶行。第六章 外匯業(yè)務核算第一部分 基本訓練一、填空題1．外匯管理局 外匯指定銀行2．買入一種貨幣 賣出一種貨幣3．直接標價法 間接標價法4．鈔買價 匯買價 中間價 匯賣價 鈔賣價 5．外匯分賬制 本幣統(tǒng)賬制6．本國貨幣 一定匯率 本國貨幣7．明細核算 綜合核算 原幣金額 8．貸方 借方 借方 貸方 買入外匯大于賣出外匯9．貸方 外幣金額 人民幣金額10．買入 賣出 結余 外匯 牌價 人民幣 外幣 人民幣11．大于 大于12．借方 匯兌損失 貸方差額 匯兌收益13．現(xiàn)鈔戶存款 現(xiàn)匯戶存款 現(xiàn)鈔戶 現(xiàn)匯戶14．受證與通知 議付與寄單 收匯與結匯15．貿(mào)易結算 非貿(mào)易結算16．辦理托收 收妥結匯二、選擇題1．A 2。C 3。A 4。B 5。B 6。A 7。B 8。A 9。C 10。B 11。A 12。B三、多項選擇題 四、判斷題1． 2． 3． 4． 5．√6．√7． 8．√9． 10． 11． 12． 13． 14．√15．√16． 17． 18．√ 19． 20． 21．√ 22．√ 五解釋概念 1．外匯：外匯是指外幣或用外幣表示的用于國際結算的支付手段。包括：外國貨幣(包括紙幣、鑄幣)；外幣支付憑證(包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等)；外幣有價證券(包括政府債券、公司債券、股票等)；特別提款權；歐洲貨幣單位以及其他外匯資產(chǎn)。 2．外匯匯率：是指一國貨幣兌換成另一國貨幣的比率，或是以一種貨幣表示另一種貨幣的價格。 3．直接標價法，又稱應付標價法，是指以一定單位的外國貨幣為標準來計算應付多少單位的本國貨幣。如100美元=750．26元人民幣。 4．間接標價法，又稱應收標價法，是指以一定單位的本國貨幣為標準來計算應收多少單位的外國貨幣。目前，除英國和美國外，世界上絕大多數(shù)國家和地區(qū)都采用直接標價法。 5．外匯買賣：不同貨幣之間的兌換必然是按一定的價格買入一種貨幣或賣出一種貨幣，外匯指定銀行辦理的這種按一定匯價買入一種貨幣或賣出一種貨幣的業(yè)務，稱為外匯買賣。6．外匯統(tǒng)賬制也稱本幣記賬法，即在業(yè)務發(fā)生時，以本國貨幣為記賬單位，外國貨幣按一定的匯率折成本國貨幣記賬的一種方法。外匯分賬制又叫原幣記賬法。 7．貿(mào)易外匯：是一國進出口貿(mào)易所收付的外匯及與進出口貿(mào)易有關的從屬費用外匯．如貨款、運輸費、保險費、傭金、廣告費等，是外匯收入的重要來源。 8．非貿(mào)易外匯：是一國進出口貿(mào)易以外所收付的各項外匯，如僑匯、旅游、航運、郵電、海關、銀行、對外承包工程等收入和支出的外匯，以及圖書、電影、郵票、代理及服務個人和團體(與貿(mào)易無關的團體)出國差旅費等收支。9．即期外匯是指即期收付的外匯，一般即期外匯交易的成交雙方在兩個營業(yè)日內(nèi)辦理交割。10．遠期外匯是指銀行同業(yè)間或銀行與客戶之間預先簽訂合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定日期進行交割而收付的外匯。交割期限一般為1—6個月，最長不超過1年，運用較多的是3個月。11．現(xiàn)匯又稱轉賬外匯，是用于國際匯兌和國際間非現(xiàn)金結算的、用以清償國際間債權債務的外匯。 12．外匯存款業(yè)務：外匯存款業(yè)務包括對公外匯存款和外幣儲蓄存款。對公外匯存款是指銀行吸收境內(nèi)依法設立的機構、駐華機構和境外機構外匯資金的業(yè)務；外幣儲蓄存款，指銀行吸收自然人外匯資金的業(yè)務。 13．外匯貸款業(yè)務：外匯貸款業(yè)務包括境內(nèi)外匯貸款和境外外匯貸款。境內(nèi)外匯貸款，是指銀行對境內(nèi)依法設立的機構和具有中國國籍的有完全民事行為能力的自然人發(fā)放的外匯貸款以及外國政府、國際金融組織貸款和進出口信貸；境外外匯貸款，是指銀行對境外機構和我國在境外注冊機構發(fā)放的外匯貸款和進出口信貸。第二部分 綜合業(yè)務實訓一、會計分錄題1．借：現(xiàn)金HKD1 000．00 貸：貨幣兌換 HKD1 000．00借：貨幣兌換RMB1 120．00 貸：現(xiàn)金 RMB1 120．002．借：外匯吸收存款 USD1 000．00 貸：貨幣兌換 USD1 000．00借：貨幣兌換 RMB8 260．00貸：貨幣兌換 RMB8 260．00借：貨幣兌換 GBP637．35 貸：匯出匯款 GBP637．353．到期利息=USD3 0002．25％=USD67．50過期利息=USD3000250．99％247。360=利息合計=USD67．5+USD2．06=USD69．56借：外匯吸收存款——定期 US3000．00 貸：外匯吸收存款——定期 借：利息支出 USD14．06借：應付利息 USD55．50 貸：貨幣兌換 USD69．56 借：貨幣兌換 RMB574．57 貸：吸收存款——個人儲蓄 RMB574．574．HKD10000＝USD金額%／ % USD金額＝10000%247。%＝ 借:吸收存款—某公司 貸: 貨幣兌換——% USD 借: 貨幣兌換——% RMB11600 貸: 貨幣兌換——% RMB11600 借: 貨幣兌換——% HKD10000 貸:匯出匯款 HKD100005. 匯出的HKD金額＝%/% ＝ 借：現(xiàn)金 HKD2000 貸：貨幣兌換—— % HKD2000 借：貨幣兌換—— % ￥2240 貸：貨幣兌換—— % ￥2240 借：外幣買賣—— % 貸：匯出匯款 6. 借：存放同業(yè)—香港匯豐銀行 HKD39108 貸：貨幣兌換 ——% HKD39108借：貨幣兌換 ——% 貸：貨幣兌換——% RMB41400匯兌損益 借: 貨幣兌換——% USD5000 貸:吸收存款 USD5000：國外開來信用證 USD800000．00 借：應收即期信用證出口款項 USD800000．00 貸：代收信用證出口款項 USD800000．00 付出：國外開來信用證 USD800000．00借：存放國外同業(yè) USD816000．00 貸：手續(xù)費及傭金收入 USD16000．00 貸：貨幣兌換 USD800000．00借：貨幣兌換 RMB6 608 000．00貸：吸收存款—— 紡織品公司戶 RMB6608000．008．(1)開立信用證借：吸收存款——信誼公司戶RMB174000．00 貸：貨幣兌換 RM