【文章內(nèi)容簡介】 貸：其他應(yīng)收款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （三）中小學(xué)校內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時到財務(wù)部門報銷并補足備用金。 財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時 借：其他應(yīng)收款 — 備用金 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時 借：有關(guān)科目 貸：庫存現(xiàn)金 報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 四、 逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷 。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核銷其他應(yīng)收款備查簿”中保留登記。 （一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二） 報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 （三） 已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額 借：銀行存款 貸：其他收入 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 8. 1301 存 貨 一、本科目核算中小學(xué)校存貨的實際成本。 存貨是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)， 包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等 。 中小學(xué)校隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類等進行明細核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、存貨的主要賬務(wù)處理如下： 借：存貨 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款 、應(yīng)付賬款 借：事業(yè)支出 貸：存貨 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 10. 1501 固定資產(chǎn) 一、本科目核算中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。 固定資產(chǎn)是指 中小學(xué)校持有的使用期限超過 1 年（不含 1 年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過 1 年（不含 1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理 。 二、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類： 房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物 。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （一）中小學(xué)校購建的房屋及構(gòu)建物， 不能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的， 應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算 ； 能夠分清 購建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的， 應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)建物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二）對于應(yīng)用軟件， 如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中， 一并作為固定資產(chǎn)進行核算； 如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算 。 （三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算 。 （四）中小學(xué)校以 經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算 ，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進行登記。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 同時，按照實際支付金額 借：事業(yè)支出 貸：公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款、零余額賬戶用款額度、銀行存款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 ， 先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 同時 借：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 貸：在建工程 日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)成本 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 、毀損的固定資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn) 報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 11. 1511 在建工程 一、本科目核算中小學(xué)校在建工程的實際成本。 在建工程是指 中小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程，包括各種建筑和設(shè)備安裝工程。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項目等進行明細核算。 三、中小學(xué)校的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定 至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映 。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： 1. 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕時 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 同時， 借：事業(yè)支出 貸：公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款、零余額賬戶用款額度、銀行存款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 ，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計入在建工程承包 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 同時， 借：其他支出 —— 利息支出 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 同時， 借：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 貸：在建工程 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 12. 1601 無形資產(chǎn) 一、本科目核算中小學(xué)校無形資產(chǎn)的原價。 無形資產(chǎn)是指中小學(xué)校持有的不具有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù) 等。 中小學(xué)校購入的 不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn) 核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 二、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 同時，按照實際支付金 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 視同外購無形資產(chǎn) 進行處理。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款 軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 ，如 對軟件進行漏洞修補、技術(shù)維護等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入無形資產(chǎn)成本 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 13. 1701 待處置資產(chǎn)損溢 一、本科目核算中小學(xué)校待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括 資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷 等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置項目，還應(yīng)設(shè)置 “處置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”明細科目 ，進行明細核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價值 貸：存貨、固定資產(chǎn) 借：其他支出 【 處置存貨 】 非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 【 處置固定資產(chǎn) 】 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置資產(chǎn)價值 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)? 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用 借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 ，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 貸：應(yīng)繳國庫款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 二、負債類 15. 2101 應(yīng)繳稅費 一、本科目核算中小學(xué)校按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括 營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、企業(yè)所得稅 等。 中小學(xué)校代扣代繳的個人所得稅，通過本科目核算 。 中小學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 二、應(yīng)繳稅費的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加納稅義務(wù) 借 ： 待處置資產(chǎn)損溢 — 處置凈收入 【 出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費 】 事業(yè)支出 貸 ： 應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借 ： 應(yīng)繳稅費 貸 ： 銀行存款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二） 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù) 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款 （三） 代扣代繳個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費 實際繳納時 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 16. 2102 應(yīng)繳國庫款 一、本科目核算中小學(xué)校 按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項（應(yīng)繳稅費除外） 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項類別進行明細核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項 借：有關(guān)科目 貸：應(yīng)繳國庫款 （二） 上繳款項 借：應(yīng)繳國庫款 貸：銀行存款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 17. 2103 應(yīng)繳財政專戶款 一、本科目核算中小學(xué)校 按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、應(yīng)繳財政專戶款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 取得應(yīng)繳財政專戶的款項時 借：有關(guān)科目 貸：應(yīng)繳財政專戶款 （二） 上繳款項時 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 18.