外幣業(yè)務會計知識培訓(編輯修改稿)
2025-04-24 09:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 年末調(diào)整報表數(shù)額時（匯率上升），按年末匯率記帳： 借：應收賬款 （因匯率上升增加的金額） 貸：遞延匯兌損益 —— （因匯率上升增加的金額） 反之作相反的會計分錄 實際結算時，按當天的匯率記帳，沖銷遞延匯兌損益，將實際損益記入財務費用： 借：銀行存款 —— 美元戶 遞延匯兌損益 貸：應收賬款 財務費用 例： 某外貿(mào)公司 2月 16日出口 20萬美元商品，當日匯率為 1：，出口合同規(guī)定收款期為 4月 10日，在此期間匯率發(fā)生了幾次變化，分別為： 2月 28日： 1： ， 3月 31日： 1： 8. 30， 4月 10日： 1： ，試作相應的會計分錄。 賒銷商品時，按當天的匯率記帳： 借：應收賬款 $202300/1640000 貸：營業(yè)收入 $202300/1640000 ?2月 28日，調(diào)整帳面余額時： 借：應收賬款 4000 貸：遞延匯兌損益 4000 ?3月 31日，調(diào)整帳面余額時： 借：應收賬款 16000 貸：遞延匯兌損益 16000 ?4月 10日，實際支付款項時： 借：銀行存款 —— 美元戶 $202300/￥ 1650000 遞延匯兌損益 20230 貸：應收賬款 $202300/1660000 財務費用 10000 （五）不同方法選擇及比較（ P107） （六）其他外幣交易事項的會計處理 外幣投資 （ P108） 1）簽訂投資協(xié)議時： 借：應收股權投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 貸：實收資本 （按協(xié)議匯率） 2）實際收到外幣投資時： 借：銀行存款 —— 美元戶（按當日匯率） 貸：應收股權投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 借 /貸：資本公積 （差額） 例： P108 例 5－ 2 （六）其他外幣交易事項的會計處理 外幣兌換的賬務處理 外幣兌換是將一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務 過程： 1）先將外幣按銀行的買入價兌換成人民幣； 借：銀行存款 —— 人民幣（按買入價折算） 財務費用 —— 匯兌損益（折算差額） 貸：銀行存款 —— 美元戶（按帳面匯率折算） 2）以人民幣按銀行的賣出價購進新需外幣； 借：銀行存款 —— 港幣戶（按當日牌價） 財務費用 —— 匯兌損益（兩者差額） 貸：銀行存款 —— 人民幣（按銀行賣出價） 3）兌換時的差價記入?yún)R兌損益。 合并倆筆分錄： 借：銀行存款 —— 港幣戶（按當日牌價） 財務費用 —— 匯兌損益 貸：銀行存款 —— 美元戶（按帳面匯率折算） 例： 5－ 3 （六）其他外幣交易事項的會計處理 期末匯兌損益的計算及其賬務處理 例： 5－ 4 遞延匯兌損益的賬務處理 例： 5－ 6 企業(yè)清算期間的匯兌損益的處理 例： 5－ 7 三、期匯合同 （一）期匯合同概述 概念： 期匯合同是指企業(yè)與經(jīng)營外匯業(yè)務的銀行簽訂的將由銀行按照雙方約定的遠期匯率，在將來某一時期將一種貨幣兌換成另一 種貨幣的書面協(xié)議。 期匯合同的目的： 經(jīng)營外幣業(yè)務的企業(yè)將預期收到的外匯或?qū)⒁Ц兜耐鈪R進行套期保值。因此期匯合同是進出口商和外匯債權債務人用來規(guī)避外匯風險的一種措施。
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