納稅評估工作規(guī)程培訓(xùn)資料(編輯修改稿)
2025-04-02 20:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人； ? 省、市級所得稅重點稅源納稅人； ? 按申報差異綜合評分法確定的納稅人 ? 上級下達的評估任務(wù)中涉及的納稅人 ? 其他需作為重點評估對象的納稅人。 第二節(jié) 評估疑點分析 ? 一、概念：是指評估人員根據(jù)納稅評估對象的異常涉稅信息，結(jié)合采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況等基本情況，審核、分析納稅人納稅申報及其相關(guān)情況，對納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出基本評估判斷的過程。 ? 二、處理： ? 評估人員完成評估疑點分析工作后 應(yīng)分戶填寫《 評估疑點分析表 》 ，記錄發(fā)現(xiàn)的疑點問題并作出初步的結(jié)論，交部門負(fù)責(zé)人審核。 ? 評估疑點分析中 未發(fā)現(xiàn)疑點問題 的，或發(fā)現(xiàn)的疑點問題事實清楚、證據(jù)確鑿的，可直接轉(zhuǎn)入評估處理階段。 ? 評估疑點分析中 發(fā)現(xiàn)的疑點問題 ，根據(jù)現(xiàn)有資料或依據(jù)無法明確判定，需納稅人到場解釋或進一步舉證確認(rèn)的，轉(zhuǎn)入約談舉證階段。 第三節(jié) 約談舉證 ? 一、概念 ? 指由納稅人向主管國稅機關(guān)就評估分析發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行充分說明、解釋，并提供相關(guān)的材料、賬簿、憑證等舉證資料，以證實疑點問題存在與否的過程。 ? 稅務(wù)約談要事先發(fā)出 《 稅務(wù)約談通知書 》 ， ? 二、約談對象： ? 被約談人主要為納稅人 法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、 經(jīng)授權(quán) 的人員以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的人員。 ? 約談舉證應(yīng)當(dāng)有 2名以上（含 2名）評估人員參加，并形成 《 納稅評估約談舉證記錄 》 。 ? 根據(jù)約談舉證情況，主管國稅機關(guān)可以責(zé)成納稅人對疑點問題進行自查，并提交《 納稅人自查報告 》 及相關(guān)舉證資料。 ? 三、法律依據(jù) :《 征管法 》 ? 第五十四條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查 : ? (三 )責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料 。 ? (四 )詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況 。 ? 第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 第四節(jié) 實地核查 ? 一、概述 ? 實地核查是指評估人員針對約談舉證的疑點問題，到納稅人 生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地 進行調(diào)查核實。 ? 二、要求 ? 實地核查應(yīng)報經(jīng)縣（市、區(qū)）國稅局分管局領(lǐng)導(dǎo)同意，有 2名以上（含 2名）評估人員參加，并出示 《 稅務(wù)檢查通知書 》 及稅務(wù)檢查證件。 ? 實地核查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)形成 《 納稅評估實地核查工作底稿 》 ，轉(zhuǎn)入評估處理階段 ? 三、法律依據(jù) ? 《 征管法 》 第五十四條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查 : ? (一 )檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、 報表 和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料 。 ? (二 )到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況 。 ? 《 征管法實施細則 》 第八十六條 稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在 3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在 30日內(nèi)退還。 ? 第五節(jié) 評估處理 ? 一、概念 ? 評估處理是指評估人員根據(jù)評估疑點分析、約談舉證和實地核查情況及確認(rèn)的問題，按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對相關(guān)問題作出相應(yīng)處理。 ? 二、處理 ? 經(jīng)過評估疑點分析未發(fā)現(xiàn)疑點問題的，由評估人員在納稅評估軟件中制作電子 《 納稅評估認(rèn)
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