【文章內容簡介】 辦法〉的通知 》規(guī)定：高新技術企業(yè)收入應占企業(yè)總收入的 60%以上。 爭議：總收入中是否包括投資收益、營業(yè)外收入？ A107041第 8行“本年企業(yè)總收入”填報口徑為：稅法第六條規(guī)定的收入總額。 （三）優(yōu)惠疊加享受問題 例：高新技術企業(yè)，當年生產經營應稅所得 3000萬元，另有技術轉讓所得 700萬元（符合優(yōu)惠條件）。 規(guī)定： 國稅函 〔 2023〕 157號《 國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 》明確，可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 新申報表填報： ? 技術轉讓所得其中 500萬元免稅，填報 A107020第 34行（ 500萬）， 200萬元減半征收，填報 A107020第 35行（ 100萬）。 ? 則應納稅所得額為 3000+100=3100萬，高新技術企業(yè)優(yōu)惠減免填報 A107040第 2行（ 3100*10%=310萬） ? 同時在 A107040第 28行將多減免的反向加回來（ 200*50%*25%200*50%*15%=10萬） （四）“稅會差異調整”與“稅收優(yōu)惠調整”區(qū)分填報 例： A公司持有 M公司 40%的股份，采用權益法核算 2023年 M公司會計利潤為 1000萬元。則 A公司的會計處理為： 借：長期股權投資 損益調整 400萬 貸：投資收益 400萬 2023年 M公司分紅 800萬元， A公司分得 320萬元，符合免稅收入條件。會計處理為： 借：應收股利 320萬 貸：長期股權投資 損益調整 320萬 2023年申報表填報 A105030第 6行第 1列“賬載金額”填 400萬，第 2列“稅收金額”填 0，第 3列“納稅調整金額”填 400萬 注：這里顯示的是純粹的稅會差異，與稅收優(yōu)惠無關 2023年申報表填報 ? A105030第 6行第 1列“賬載金額”填 0，第 2列“稅收金額”填 320萬，第 3列“納稅調整金額”填 320萬 注：稅會差異的填報 ? 同時， A107011第 6列填 320萬（調減）。 注：這里屬于稅收優(yōu)惠的填報。 類似的還有國債利息收入的填報。 （五）新內容： A105000第 6行“交易性金融資產初始投資調整” 例： M公司購買股票 10萬股，每股 10元，花費 100萬元，交易稅費 3000元。會計處理為： 借：交易性金融資產 100萬 貸：銀行存款 100萬 借：投資收益 3000 貸：銀行存款 3000 會計將購買交易性金融資產的相關稅費計入當期損益，而稅法規(guī)定，該項投資資產的計稅基礎為 100萬+3000元，要納稅調增。因此，該第 6行只能納稅調增。 問題： 3000元的調減什么時候實現(xiàn)？ 處置時，填報 A105030 (六）特別納稅調整實現(xiàn)雙向調整 舊申報表：附表三的 53行“特別納稅調整應稅所得”只能調增不能調減。 新申報表： A105000第 41行“特別納稅調整應稅所得”即可調增亦可調減。 例： A公司借款給關聯(lián)公司 M公司，未收取利息，不符合獨立交易原則，且交易雙方存在稅率差。稅務機關進行反避稅調整后， A公司調增所得額 3000萬元， M公司對應 3000萬元利息費用。 填報： A公司 A105000第 41行第 3列調增 3000萬， M公司A105000第 41行第 4列調減 3000萬。 （七）其他 注意：小型微利企業(yè)取消報送《小型微利企業(yè)優(yōu)惠情況表》 申報資產損失的相關申報表報送變化 ? 固定資產加速折舊優(yōu)惠政策 《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔 2023〕 75號） 國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告〔 2023〕 64號） 一、政策出臺背景 當前環(huán)境：制造業(yè)投資增速下滑 ，企業(yè)自身投資能力不足、外部融資成本高等因素制約了企業(yè)轉型升級 目的：盡快為制造業(yè)注入流動性，促進技術革新、產業(yè)升級，向中高端水平邁進。 二、主要內容 見下述表格。 是否小微 行業(yè) 時間 方式 研發(fā) 單位價值 優(yōu)惠 不限 不限行業(yè) 購入 專用 ≤100 萬元 一次性扣 除 不限行業(yè) 購入 專用 100萬元 加速折舊 六大行業(yè) 購入 用途不 限 加速折舊 僅限小微 六大行業(yè) 購入 共用 ≤100 萬元 一次性扣 除 六大行業(yè) 購入 共用 100萬元 加速折舊 不限 不限行業(yè) 不限時間 持有 用途不 限 ≤5000 元 一次性扣 除 購入 用貨幣買入 ，以發(fā)票開具時間為準，分期付款或賒銷以到貨時間為準 自行建造 原則上以建造工程竣工結算的時間點為準 加速折舊 縮短年限 不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的 60% 采用加速方法（不得縮短年限） 雙倍余額法 年數(shù)總和法 六大行業(yè)（國標 2023）（固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占收入總額大于 50%） 、船舶、航空航天和其他運輸設備 、通信和其他電子設備制造業(yè) 、軟件和信息技術服務業(yè) 三、具體規(guī)定 六大行業(yè)的口徑 享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策的六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額 50%（不含）以上的企業(yè)。 其中注意： ? 收入口徑為《企業(yè)所得稅法》第六條所稱的收入總額 ； ? 計算時應使用固定資產開始用于生產經營當年的數(shù)據(jù) ； ? 以后年度收入占比發(fā)生變化的不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策 。 ? 具體按照國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類與代碼（ GB/47542023）》執(zhí)行。今后國家有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。 固定資產的范圍： ? 房屋、建筑物； ? 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備； ? 與生產經營活動有關的器具、工具、家具等； ? 飛機、火車、輪船以外的運輸工具； ? 電子設備。 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備的范圍 按 國稅發(fā)〔 2023〕 116號 《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知 》和國科發(fā)火〔 2023〕 362號 《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理工作指引）的通知》的口徑執(zhí)行。 享受加速折舊的方式 采取事后備案的管理方式。季度預繳享受需報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》。 年度申報時直接填報 A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》。 與現(xiàn)有加速折舊政策的銜接 既符合 64號 公告優(yōu)惠政策條件，又同時符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā) 〔 2023〕 81號）、《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔 2023〕 27號）中相關加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的 政策執(zhí)行。 國稅發(fā)〔 2023〕 116號文件規(guī)定，企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，如果一次或分次攤入管理費的，不得享受加計扣除優(yōu)惠。但企業(yè)新購進的價值不超過 100萬元的儀器、設備，按新政策一次性計入當期成本費用在稅前扣除，也可以享受原有加計扣除優(yōu)惠政策。 四、其他熱點問題 企業(yè)在季度預繳時放棄享受固定資產加速折舊優(yōu)惠，匯算清繳時能否申請享受？ 匯總納稅企業(yè)的分支機構是否需要填寫《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況表》？ 企業(yè)季度預繳時無法取得主營業(yè)務