【文章內(nèi)容簡介】 程 ——專用設(shè)備 30,000 貸：固定基金 ——在建工程占用 30,000 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 48 核算舉例 （二）設(shè)備安裝過程及完工后轉(zhuǎn)帳帳務(wù)處理 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日， X光機安裝過程中支付安裝費 1000，技術(shù)人員勞務(wù)費 200元，安裝完成，結(jié)算費用后轉(zhuǎn)帳。 結(jié)算安裝費用： 借：在建工程 —設(shè)備安裝 —X光機 1200 貸：零余額賬戶用款額度 1200（實行財政集中支付） 或貸：銀行存款 1200（未實行財政集中支付） 同時： 借：財政基建設(shè)備補助支出 —購置 X光機 1200 貸：固定基金 —在建工程占用 1200 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 49 核算舉例 完工交付使用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) —專用設(shè)備 31,200 貸：在建工程 —設(shè)備安裝 —X光機 31,200 同時： 借：固定基金 —在建工程占用 31,200 貸：固定基金 —固定資產(chǎn)占用 31,200 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 50 負債 ?負債的內(nèi)容 ?借入款 ?收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項 ?預(yù)收醫(yī)療款 ?應(yīng)付款項：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 51 借入款 ?核算內(nèi)容： 借入的償還期小于 1年的款項 ?借入時： 借：銀行存款 貸：借入款 ?支付利息時： 借：其他支出 貸：銀行存款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 52 收支兩條線 ?待結(jié)算醫(yī)療款 ?明細科目按照醫(yī)療收入明細設(shè)置 ?應(yīng)繳款項 ?繳入國庫、財政專戶的款項 ?按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細科目 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 53 收支兩條線 ?應(yīng)繳款項賬務(wù)處理： 與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)束后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額 借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項 —應(yīng)繳醫(yī)療款 出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，收入需要上繳的 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項 —應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 54 應(yīng)付款項 ?應(yīng)付賬款 ?應(yīng)付職工薪酬 ?應(yīng)付社會保障費 （包括代扣應(yīng)付的公積金） ?應(yīng)交稅費 ?其他應(yīng)付款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 55 應(yīng)付職工薪酬 ?基本工資 ?績效工資 計算分配時： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付時： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會保障費 /應(yīng)交稅費 （代扣代繳） 銀行存款 （未實行國庫集中支付） 零余額賬戶用款額度 （財政授權(quán)支付） 財政補助收入 （財政直接支付） 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 56 預(yù)收醫(yī)療款 ?核算內(nèi)容： 預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金。 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 57 預(yù)收醫(yī)療款 ?醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算方式 ?按月或?qū)崟r結(jié)算 ?總額預(yù)付 ?預(yù)付并需結(jié)算 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 58 核算舉例 （一）計提職工薪酬 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日，通過績效工資考核后計提本月職工薪酬 30,000元，其中醫(yī)務(wù)人員 30,000元財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制記賬憑證，分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —醫(yī)療支出 —人員經(jīng)費 30,000 貸：應(yīng)付職工薪酬 30,000 （二）代扣款項的帳務(wù)處理 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日，按照有關(guān)規(guī)定計算，應(yīng)代扣養(yǎng)老保險金 1800元，個人所得稅 200元： 借：應(yīng)付職工薪酬 —社保金 2023 貸：應(yīng)付社會保障費 —基本養(yǎng)老保險費 1800 應(yīng)交稅費 —個人所得稅 200 （三）發(fā)放工資 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日，發(fā)放職工工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 28,000 貸：財政補助收入 —人員經(jīng)費補助收入 28,000（財政直接支付） 或貸：零余額賬戶用款額度 28,000（財政授權(quán)支付） 或 貸：銀行存款 28,000（未實行財政集中支付） 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 59 凈資產(chǎn) ?內(nèi)容 ?固定基金 固定資產(chǎn)占用 /在建工程占用 /無形資產(chǎn)占用 ?事業(yè)基金 ?專用基金 醫(yī)療風(fēng)險基金 /職工福利基金 /獎勵基金 /其他專用基金 ?本期結(jié)余 ?財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ?其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） ?結(jié)余分配 待分配結(jié)余 /提取專用基金 /事業(yè)基金彌補虧損 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 60 固定基金 ?固定資產(chǎn)占用 ?與“固定資產(chǎn)”科目相對應(yīng) ?在建工程占用 ?與“在建工程”科目相對應(yīng) ?無形資產(chǎn)占用 ?與“無形資產(chǎn)”科目相對應(yīng) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 61 專用基金 ?醫(yī)療風(fēng)險基金 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —醫(yī)療支出 —提取醫(yī)療風(fēng)險基金 貸：專用基金 —醫(yī)療風(fēng)險基金 ?職工福利基金 借：結(jié)余分配 —提取專用基金 —提取職工福利基金 貸：專用基金 —職工福利基金 ?獎勵基金 借：結(jié)余分配 —提取專用基金 —提取獎勵基金 貸：專用基金 —獎勵基金 ?其他專用基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金 —提取其他專用基金 /醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出等 貸：專用基金 ——其他專用基金 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 62 本期結(jié)余 本期結(jié)余 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 醫(yī)療收入 財政補助收入 上級補助收入 其他收入 醫(yī)療衛(wèi)生支出 財政基建設(shè)備補助支出 其他支出 結(jié)余分配 — 待分配結(jié)余（ +） 結(jié)余分配 — 待分配結(jié)余（ ） 貸 方 借 方 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 63 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 ) ? 核算內(nèi)容： 具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財政補助結(jié)余資金，包括基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 ? 明細科目： 財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 ) ? 賬務(wù)處理： 期末，按照 “ 財政基本支出備查簿 ” 分析計算的基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借：本期結(jié)余 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 )—財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)，按照 “ 財政項目支出備查簿 ” 分析計算的項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 )金額， 借：本期結(jié)余 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 )—財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 ) 財政補助項目完成后，按規(guī)定將項目結(jié)轉(zhuǎn)資金上繳、調(diào)劑到其他項目或補充事業(yè)基金時，借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 )—財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 ) 貸：銀行存款或零余額賬戶用款額度 或財政補助結(jié)轉(zhuǎn) (余 )—其他項目 或事業(yè)基金 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 64 結(jié)余分配 ? 核算內(nèi)容： 當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。年末一般無余額，如有借方余額的，反映累計未彌補虧損 ? 明細科目： 待分配結(jié)余、提取專用基金、事業(yè)基金彌補虧損 ? 賬務(wù)處理： 年末，將本期結(jié)余科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn) (余 )后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余；將本期結(jié)余科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn) (余 )后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借：結(jié)余分配 —(待分配結(jié)余 ) 貸：本期結(jié)余。 按規(guī)定提取基金，借：結(jié)余分配 —提取專用基金 (提取職工福利基金、提取獎勵基金等 ) 貸：專用基金 —(職工福利基金、獎勵基金等 ) 提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額，借：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余 貸：結(jié)余分配 —提取專用基金 (提取職工福利基金、提取獎勵基金等 ) 按照規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余 貸：事業(yè)基金 報經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補虧損時，借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補虧損 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 講解 65 核算舉例：事業(yè)基金 （一）年末結(jié)余為正數(shù)，增加事業(yè)基金 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日，年終結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 60,000元，財務(wù)部門編制記賬憑證，分錄如下： 借：結(jié)余分配 —待分配結(jié)余 60,000 貸：事業(yè)基金 60,000 （二）年末結(jié)余為負數(shù)，用事業(yè)基金彌補虧損 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日，年末用事業(yè)基金彌補虧損 20,000元，財務(wù)部門編制記賬憑證，分錄如下： 借：事業(yè)基金 20,000 貸：結(jié)余分配 ——事業(yè)基金彌補虧損 20,000 （三）用事業(yè)基金購置設(shè)備 【 例 】 A衛(wèi)生院 X月 X日，基層醫(yī)療機構(gòu)用本院資金購進價值 14,300元的 B超機一臺，通過銀行支付，財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑證，分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出 ——非財政資本性支出 14,300 貸：銀行存款 14,300 同時： 借：固定資產(chǎn) ——專用設(shè)備 14,300 貸：固定基