施工企業(yè)新舊會計制度轉軌操作培訓(編輯修改稿)
2025-03-31 22:49 本頁面
【文章內容簡介】 置變更所帶來的影響。對于新施工企業(yè)會計科目設置與原有制度比較有三種情況：（以表結法為例說明） 工商管理系 沿用原有科目 ? 這部分科目在轉軌時，采用直接轉換法，直接將余額轉入新賬。 工商管理系 重新分類 ? 這部分科目在轉軌時，采用重分類轉換法，將舊賬余額按新施工企業(yè)會計核算辦法重新分類，過入新的科目中。 工商管理系 重新分類 例： ? 其他應收款 —— 應收利息 20， 000 應收利息 20， 000 工商管理系 ? 專項工程支出 —— 專項工程物資 40， 000 —— 辦公樓工程 60， 000 → 工程物資 40， 000 在建工程 —— 辦公樓工程 60， 000 ? 待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 3000 —— 待處理固定資產損溢 2023 → 待處理財產損益 —— 執(zhí)行新制度前損失 5000 工商管理系 追溯調整 ? ⒈轉軌時追溯調整范圍 ? ⒉ 一般操作步驟 ? ⒊ 實例 工商管理系 ⒈轉軌時追溯調整范圍 ? 總公司系統(tǒng)各單位新舊制度轉軌時，應嚴格區(qū)分追溯調整法和未來使用法的適用范圍，主要有以下四種情況需要進行追溯調整： 工商管理系 （ 1） 首次執(zhí)行企業(yè)會計制度而對固定資產的折舊年限 、 預計凈殘值等所作的變更 ， 應在首次執(zhí)行的當期作為會計政策的變更； （ 2） 在具體進行 “ 長期投資 ” 科目的轉換時 ，對權益法核算的長期股權投資應采用追溯調整法；對用成本法核算的長期股權投資 ， 一般情況下采用追溯調整法 （ 若相關資料難以取得 ， 也可以采用未來適用法 ） ； （ 3） 八項減值準備的處理； （ 4） “ 工程施工 ” 科目調整 。 除此之外一律采用未來適用法 。 工商管理系 ⒉一般操作步驟 ? 第一步 ， 計算執(zhí)行新制度的累積影響數 對比新舊制度下的賬務處理的差異分析計算：理論上應一直往前追溯 ， 但實務上沒必要 ， 也是不可能的 。 但從會計信息的真實性 、相關性 、 可比性來考慮 ， 為了給會計信息使用者提供以相同減值準備政策為基礎的比較會計報表 ， 追溯調整至少應在比較會計報表涉及的期間內 （ 一般兩年或三年 ） 進行追溯 。 工商管理系 第二步，調整分錄 (1)直接調整 “利潤分配 — 未分配利潤”或通過“以前年度損益調整”調整“利潤分配 —— 未分配利潤” (2)通過“待處理財產損益”調整“利潤分配 —— 未分配利潤” 工商管理系 第三步，調整相關報表數據。 工商管理系
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