施工企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)軌操作培訓(xùn)-文庫(kù)吧資料
2025-03-17 22:49本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)收利息 20， 000 工商管理系 ? 專項(xiàng)工程支出 —— 專項(xiàng)工程物資 40， 000 —— 辦公樓工程 60， 000 → 工程物資 40， 000 在建工程 —— 辦公樓工程 60， 000 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 2023 → 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 執(zhí)行新制度前損失 5000 工商管理系 追溯調(diào)整 ? ⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)追溯調(diào)整范圍 ? ⒉ 一般操作步驟 ? ⒊ 實(shí)例 工商管理系 ⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)追溯調(diào)整范圍 ? 總公司系統(tǒng)各單位新舊制度轉(zhuǎn)軌時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分追溯調(diào)整法和未來(lái)使用法的適用范圍，主要有以下四種情況需要進(jìn)行追溯調(diào)整： 工商管理系 （ 1） 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度而對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限 、 預(yù)計(jì)凈殘值等所作的變更 ， 應(yīng)在首次執(zhí)行的當(dāng)期作為會(huì)計(jì)政策的變更； （ 2） 在具體進(jìn)行 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的轉(zhuǎn)換時(shí) ，對(duì)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用追溯調(diào)整法；對(duì)用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ， 一般情況下采用追溯調(diào)整法 （ 若相關(guān)資料難以取得 ， 也可以采用未來(lái)適用法 ） ； （ 3） 八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的處理； （ 4） “ 工程施工 ” 科目調(diào)整 。對(duì)于新施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置與原有制度比較有三種情況：（以表結(jié)法為例說(shuō)明） 工商管理系 沿用原有科目 ? 這部分科目在轉(zhuǎn)軌時(shí)，采用直接轉(zhuǎn)換法，直接將余額轉(zhuǎn)入新賬。 正如第一個(gè)大問(wèn)題中所介紹的內(nèi)容 ， 科目設(shè)置的變化主要有二種情況 ，一是重分類 ， 二是追溯調(diào)整 。 從會(huì)計(jì)檔案保管來(lái)說(shuō) ， 賬結(jié)法資料更全面 、 完整 ， 所以一次性工程項(xiàng)目部用賬結(jié)法更合適 。 工商管理系 以上兩種方法的主要區(qū)別 ? 由舊賬轉(zhuǎn)為新賬時(shí)所作的分錄是否要入賬 。 第二步，按批準(zhǔn)后清產(chǎn)核資的結(jié)果在 2023年明細(xì)賬中作憑證調(diào)整相關(guān)賬戶，進(jìn)行追溯調(diào)整。 工商管理系 具體步驟 第一步，將 2023年底的科目余額表按下列要求過(guò)渡到 2023年年初數(shù)。第四專題 施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作 工商管理系 一、轉(zhuǎn)換的要求：（制度 P264） ⒈ 執(zhí)行方案一； ⒉ 轉(zhuǎn)換時(shí)必須編制會(huì)計(jì)憑證 。 工商管理系 二、科目轉(zhuǎn)換的對(duì)照關(guān)系 現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 其他貨幣資金 其他貨幣資金 短期投資 短期投資 — 基金 短期投資 — 有關(guān)細(xì)目 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 工商管理系 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 — 預(yù)付分包單位款
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