【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 — 待分配結(jié)余（ +） 50 結(jié)余分配 借 方 貸 方 （ 1）結(jié)余分配 —— 提取專(zhuān)用基金（提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等） （ 2）結(jié)余分配 —— 待分配結(jié)余 （ 3）結(jié)余分配 —— 待分配結(jié)余 （ 4）事業(yè)基金 專(zhuān)用基金 結(jié)余分配 —— 提取專(zhuān)用基金（提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等） 事業(yè)基金 結(jié)余分配 — 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 51 財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿 —— 樣式 序號(hào) 項(xiàng)目 日期 事由 金額 備注 1 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)（余） 2 **項(xiàng)目補(bǔ)助收入 （ 1） （ 2） 3 **項(xiàng)目補(bǔ)助收入合計(jì) 4 **項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出 （ 1） （ 2） 5 **項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出合計(jì) 6 **項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)（余） 52 例：某基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 2023年有關(guān)科目發(fā)生額如下： 醫(yī)療收入： 180萬(wàn)元 財(cái)政補(bǔ)助收入： 200萬(wàn)元 其他收入： 22萬(wàn)元 醫(yī)療衛(wèi)生支出（不含風(fēng)險(xiǎn)基金）： 220萬(wàn)元 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出： 90萬(wàn)元 其他支出： 40萬(wàn)元 假設(shè)該衛(wèi)生院所在財(cái)政部門(mén)及衛(wèi)生主管部門(mén)要求風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提比例為醫(yī)療收入的 %，職工福利基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金計(jì)提比例分別為業(yè)務(wù)收支結(jié)余的 %和 1%，從財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)備查簿中查到的本期財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)為 25萬(wàn)元。 53 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —— 醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金） （ 180 %） 貸：專(zhuān)用基金 —— 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 借：醫(yī)療收入 180 財(cái)政補(bǔ)助收入 200 其他收入 22 貸：本期結(jié)余 402 借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 （ 220+) 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 90 其他支出 40 借：本期結(jié)余 25 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） — 財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 25 54 借：本期結(jié)余（ ） 貸：結(jié)余分配 — 未分配結(jié)余 借：結(jié)余分配 — 提取專(zhuān)用基金（提取職工福利基金） — 提取專(zhuān)用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 貸：專(zhuān)用基金 — 職工福利基金 — 獎(jiǎng)勵(lì)基金 借：結(jié)余分配 — 未分配結(jié)余 貸：結(jié)余分配 — 提取專(zhuān)用基金（提取職工福利基金） — 提取專(zhuān)用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 借：結(jié)余分配 — 未分配結(jié)余 貸：事業(yè)基金 55 （四）收 入 收入的構(gòu)成 按照來(lái)源分為 : ? 病人、醫(yī)保金 非收支兩條線(xiàn) ?醫(yī)療收入 收支兩條線(xiàn)的專(zhuān)戶(hù)返還 ?醫(yī)療收入 ? 國(guó)庫(kù)支付的財(cái)政資金 ?財(cái)政 補(bǔ)助收入 ? 從上級(jí)單位取得的收入 ?上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 其他收入 ? 其他收入 會(huì)計(jì)科目 56 收入、支出類(lèi)科目 序號(hào) 新科目 原科目 序號(hào) 新科目 原科目 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 收入類(lèi) 支出類(lèi) 1 401 醫(yī)療收入 醫(yī)療收入、藥品收入 1 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出、藥品支出 40101 門(mén)診收入 50101 醫(yī)療支出 40102 住院收入 50102 公共衛(wèi)生支出 2 402 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 2 502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出 3 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 3 506 其他支出 其他支出 4 406 其他收入 其他收入 管理費(fèi)用 57 財(cái)政補(bǔ)助收入 （ 1）核算內(nèi)容： ? 基本建設(shè)補(bǔ)助收入 ? 設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入 ? 人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資） ? 公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 ? 經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入 （ 2）賬務(wù)處理 已收 借：銀行存款 /零余額賬戶(hù)用款額度 /有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余 58 其他收入 （ 1）核算內(nèi)容： 資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入 （ 2）賬務(wù)處理： 借：銀行存款 /庫(kù)存物資 /應(yīng)付賬款等 貸：其他收入 59 （五）支 出 按照用途分為： ? 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ?醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 ? 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ?基建和設(shè)備購(gòu)置 ? 其他支出 ? 盤(pán)虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒(méi) 60 二、財(cái)務(wù)報(bào)告 編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編報(bào)期 會(huì)基醫(yī) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 02表 收入支出總表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 02表附表 1 業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 02表附表 2 財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì) 表 月度、季度、年度 會(huì)基醫(yī) 03表 凈資產(chǎn)變動(dòng)表 年度 會(huì)計(jì)報(bào)表 61 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ? 重要會(huì)計(jì)政策 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明 ? 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 62 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) ? 業(yè)務(wù)開(kāi)展情況 ? 預(yù)算執(zhí)行情況 ? 財(cái)務(wù)收支狀況 ? 資產(chǎn)變動(dòng)情況 ? 基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng) ? 專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng) 63 第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù) 一、國(guó)庫(kù)集中支付 會(huì)計(jì)科目 零余額賬戶(hù)用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 業(yè)務(wù)內(nèi)容 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政直接支付 年終結(jié)余資金 64 財(cái)政授權(quán)支付 （ 1）財(cái)政授權(quán)支付流程 ? 編列部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃 ? 向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度 ? 財(cái)政部門(mén)審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶(hù)代理銀行。 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí) ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出 65 （ 2）賬務(wù)處理： 實(shí)際收到額度 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 用額度發(fā)生支出 借： 支出、庫(kù)存物資 …… 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 賬務(wù)處理類(lèi)似于“銀行存款”。 66 財(cái)政直接支付 （ 1）財(cái)政直接支付流程 ? 編列部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃 ? 向財(cái)政部門(mén)提出用款申請(qǐng) ? 財(cái)政部門(mén)審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)直接將款項(xiàng)直接支付給收款人 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí) ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金 （ 2）賬務(wù)處理： 發(fā)生支出時(shí)： 借：支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 67 年終結(jié)余資金 ? 年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù) ? 年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度： 未使用：通過(guò)單位零余額賬戶(hù)發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度 未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度 ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶(hù)用款額度 68 ? 次年初 （ 1）財(cái)政直接支付 恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借： 支出 …… 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政直接支付 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付 恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度，收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 69 二、業(yè)務(wù)矩陣 （一）收支管理模式 非收支兩條線(xiàn) 收支兩條線(xiàn) （二）醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算方式 按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算 總額預(yù)付 預(yù)付需結(jié)算 70 業(yè)務(wù)矩陣 按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算 總額預(yù)付 預(yù)付并需結(jié)算 收支兩條線(xiàn) 收到預(yù)付醫(yī)保金 — 借：銀行存款 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 借：銀行存款 貸：預(yù)收醫(yī)療款 與病人結(jié)算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 與醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算 借：銀行存款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) — 借：預(yù)收醫(yī)療款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 月末或規(guī)定時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳金額 借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) 醫(yī)療收入 實(shí)際上繳 借：應(yīng)繳款項(xiàng) 貸：銀行存款 取得專(zhuān)戶(hù)返還 借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入 非收支兩條線(xiàn) 收到預(yù)付醫(yī)保金 — 借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入 借：銀行存款 貸：預(yù)收醫(yī)療款 與病人結(jié)算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：醫(yī)療收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：醫(yī)療收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 貸：醫(yī)療收入 與醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算 借：銀行存款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) — 借：預(yù)收醫(yī)療款 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 (醫(yī)保金 ) 醫(yī)保支付模式 收支管理模式 71 第四部分 新舊銜接 一、銜接前的準(zhǔn)備工作 完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 ? 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 72 二、新舊制度 銜接總要求 ? 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤(pán)點(diǎn) ,并按照原制度的規(guī)定將清查和盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。 ? 2023年