【文章內(nèi)容簡介】 20 ? 【例題 7】 某事業(yè)單位收到應(yīng)上繳財政專戶 的基金收入 40000元，已存入銀行；該單位 按規(guī)定上繳財政專戶。 ? 又假設(shè)：財政專戶撥回 15000元上繳資金。 ： 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)繳財政專戶款 40000 ： 借：應(yīng)繳財政專戶款 40000 貸：銀行存款 40000 ： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 15000 15000 四、收入 （一）新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注 （ 1）核算范圍變化 同級財政部門 取得的各類財政撥款 （ 2）明細(xì)核算要求 – “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” – 政府收支分類科目中支出功能分類 – “ 基本支出 ” ： “ 人員經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 日常公用經(jīng)費(fèi) ” – “ 項目支出 ” ：具體項目 （ 3）期末轉(zhuǎn)入 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” ，結(jié)賬后無余額。 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” – 期末結(jié)賬后無余額 、附屬單位上繳收入 （ 1）按政府收支分類科目中支出功能分類進(jìn)行明細(xì)核算 （ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” – 期末結(jié)賬后無余額 參閱：事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則第 1 17條 上繳國庫或財政專戶的資金應(yīng)及時足額上繳 （ 1）與事業(yè)收入的劃分 （ 2）權(quán)責(zé)制確認(rèn) （ 3）期末轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營結(jié)余 ” ，結(jié)賬后無余額。 （ 1）核算范圍 – 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金 / 存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法支付的應(yīng) 付及預(yù)收款項等 （ 2）單設(shè) “ 投資收益 ” 明細(xì)科目 （ 3）期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” – 期末結(jié)賬后無余額 借：銀行存款 貸：附屬單位上繳收入 80 000 80 000 【例題 9】 以貨幣資金對外投資 ， 收到投資 分紅 70 000元。 借：銀行存款 貸：其他收入 投資收益 70 000 70 000 （二）主要賬務(wù)處理 ? 【例題 8】 某學(xué)校收到附屬獨(dú)立核算的招待 所上繳收入 80 000元。 ? 【例題 10】 A事業(yè)單位 1月 10日將萬通公司 所欠 26000元的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn) 后予以核銷。同年 11月 26日，萬通公司因 財務(wù)情況好轉(zhuǎn)將款項匯回 A事業(yè)單位開戶行。 ： 26000 26000 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 萬通公司 ： 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 26000 26000 ： 借：銀行存款 26000 貸：其他收入 26000 五、支出或者費(fèi)用 （一）新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注 事業(yè)支出 強(qiáng)化明細(xì)核算 – “ 基本支出 ” 和 “ 項目支出 ” – “ 財政補(bǔ)助支出 ” 、 “ 非財政專項資金支出 ” 、 “ 其他資金支出 ” – 政府收支分類科目中的支出功能分類 – “ 項目支出 ” ：具體項目 賬務(wù)處理 – 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 /存貨 /財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀 行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 本科目（財政補(bǔ)助支出）：轉(zhuǎn)入 “ 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 本科目（非財政專項資金支出）：轉(zhuǎn)入 “ 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 本科目（其他資金支出）：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” – 期末結(jié)賬后無余額 經(jīng)營支出 應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集 期末轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營結(jié)余 ” ，期末結(jié)賬后無余額 其他支出 核算范圍： – 利息支出、捐贈現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置 損失、接受捐贈 /調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金支出：轉(zhuǎn)入 “ 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 非專項資金支出：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” – 期末結(jié)賬后無余額 參閱：事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則第 2 23條 √開支無統(tǒng)一規(guī)定，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管和財政備案。 √專項資金?？顚Ｓ脝为?dú)核算，向財政或主管報使用情況；完成后報支出決算和使 用效果的書面報告，接受檢查和驗收。 借：事業(yè)支出 基本工資 績效工資 津貼補(bǔ)貼 貸：應(yīng)付職工薪酬 60 000 15 000 5 000 80 000 若上述為從事非獨(dú)立核算經(jīng)營活動人員則記入 “ 經(jīng)營支出 ” 科目 （二）主要賬務(wù)處理 ? 【例題 11】 某學(xué)校計算當(dāng)期應(yīng)付職工工資 80 000 元。其中：基本工資 60 000元，績效工資 15 000 元，津貼補(bǔ)貼 5000元。 ? 【例題 12】 某招待所按規(guī)定的收入比例向上級單 位上繳收入 25 000元，存款付訖。 借：上繳上級支出 貸：銀行存款 25 000 25 000 ? 【例題 13】 收到某單位捐贈的未指定用途的固定資 產(chǎn)，價值 30 000元，同時以存款支付運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān) 稅費(fèi) 3 000元。 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 30 000 30 000 借：其他支出 稅費(fèi)支出 貸：銀行存款 3 000 3 000 六、凈資產(chǎn) （一）新舊主要變化及重點(diǎn)關(guān)注 （占用的金額） （ 1）明細(xì)科目 舊/ – 長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) （ 2）取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn) （ 3）計提折舊 /攤銷時予以沖減 （ 4）處置資產(chǎn)時予以沖銷 （ 1）科目設(shè)置依據(jù) （ 2）核算內(nèi)容 事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金 （ 3）明細(xì)科目設(shè)置 – “ 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ” ： “ 人員經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 日常公用經(jīng)費(fèi) ” – “ 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) ” ：具體項目 – 政府收支分類科目中的支出功能分類科目 （ 4）賬務(wù)處理 √ 期末結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助收支 借：財政補(bǔ)助收入 —基本支出、項目支出 貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 —財政補(bǔ)助支出（基本支出、項目支出） 或 事業(yè)支出 ——基本支出（財政補(bǔ)助支出）、項目支出（財政補(bǔ)助 支出） √ 年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目） 貸或借：財政補(bǔ)助結(jié)余 √ 按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷額度 借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政應(yīng)返回額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 1）按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 （ 2）賬務(wù)處理 √ 年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ （項目） 貸或借：財政補(bǔ)助結(jié)余 √ 按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷額度 借：財政補(bǔ)助結(jié)余 度/ 度/ 貸：財政應(yīng)返回額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 1）按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算 （ 2）賬務(wù)處理 √期末結(jié)轉(zhuǎn)非財政 專項資金 收支 借：事業(yè)收入 —各專項資金收入 上級補(bǔ)助收入 —各專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各專項資金收入 其他收入 —各專項資金收入 貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 —非財政專項資金支出 或 事業(yè)支出 —項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出 —專項資金支出 √年末已完成項目剩余資金的處理 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項目 貸：銀行存款（繳回原專項資金撥入單位） 事業(yè)基金（留歸本單位使用） 事業(yè)結(jié)余 （ 1）核算內(nèi)容不再包括財政補(bǔ)助收支 （ 2）賬務(wù)處理 √ 期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項資金收支 借：事業(yè)收入 —各非專項資金收入 上級補(bǔ)助收入 —各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入 其他收入 —各非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 —基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出） 其他支出 —各非專項資金支出 對附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級支出 √ 年末轉(zhuǎn)入分配無余額 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 （ 1）年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn) （ 2）賬務(wù)處理 √ 期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支 借：經(jīng)營收入