【文章內(nèi)容簡介】 報的稅種 :在地稅辦理繳納的稅費共有 15個，分別是：營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、教育費、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、車船稅、資源稅、煙葉稅、殘保金 . 二、各稅種納稅申報期限： 煙葉稅、資源稅申報期限是月后 10日，其他稅費申報期限是月后或季后 15日（車船稅按年征收、殘保金每年 79月份） 魯?shù)囟惡?[2023]214號 : 房產(chǎn)稅 按月、季或半年繳納的，申報納稅期限為月份、季度或半年終了后 15日內(nèi)； 城鎮(zhèn)土地使用稅 按月、季或半年繳納的，申報納稅期限為月份、季度或半年終了后15日內(nèi)； 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按月或按季預(yù)繳 土地增值稅 的，申報納稅期限為月份或季度終了后15日內(nèi)；非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按次繳納土地增值稅的，申報納稅期限為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起 7日內(nèi)。 城市維護建設(shè) 稅及附加按月申報，申報納稅期限為月份終了后 15日內(nèi)。 印花稅 按月、季或半年繳納的，申報納稅期限為月份、季度或半年終了后 15日內(nèi)。 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》：營業(yè)稅納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 5日、 10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》： 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 個人所得稅 為適應(yīng)全員全額申報扣繳辦法，申報期限暫時定位每月 15日內(nèi)或 20日內(nèi)（系統(tǒng)自動進行提示） [《 中華人民共和國個人所得稅法》第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算 ] 三、納稅申報的具體要求： （ 1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。 （ 2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。 （ 3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 （ 4）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 四、納稅申報方式： 直接申報、雙委托申報、網(wǎng)上申報 辦理申報的流程： 直接申報。是指納稅人或納稅人的稅務(wù)代理人直接到稅務(wù)機關(guān)進行申報。 （ 1）申報程序 ①納稅人持納稅申報表及有關(guān)會計報表，到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)的辦稅服務(wù)廳進行申報。 ②稅務(wù)人員認真審核納稅人報送的資料后，將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入計算機。③將納稅申報表蓋章簽字后，返還納稅人 1份。 ④納稅人根據(jù)要求，及時將應(yīng)稅額繳入國庫。 （ 2）流程圖 雙委托申報。定期定額納稅的納稅人在銀行開設(shè)活期儲蓄存折賬戶，與銀行簽定委托代繳稅款協(xié)議并將其稅務(wù)登記證號報告銀行。 稅務(wù)機關(guān)與銀行簽定委托代征稅款協(xié)議，由銀行將已簽委托代繳協(xié)議的納稅人稅務(wù)登記證號與其銀行開戶帳號設(shè)立關(guān)聯(lián)。 稅務(wù)機關(guān)在征收期內(nèi)通過專用通訊線路將納稅人定額信息傳輸?shù)姐y行，銀行根據(jù)定額信息扣繳稅款，即視為納稅人已申報。 （ 1）流程圖 網(wǎng)上申報。是指納稅人將納稅申報表及其有關(guān)資料所列的信息通過 Inter互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機關(guān)的納稅申報方式。 功能組成：申報平臺由涉稅通知、填寫申報表、正式申報、網(wǎng)上劃款、申報查詢、劃款查詢、修改密碼 7個功能模塊組成。 ⑤填寫有關(guān)納稅申報表，在進行了正式申報后還要再逐一點擊“開票”（網(wǎng)上劃款）按鈕，完成完整的網(wǎng)上申報工作。 ⑥納稅人可以在報稅后第三個工作日，可通過“劃款查詢”模塊查詢扣款結(jié)果，扣款后隨時到地稅聯(lián)網(wǎng)銀行領(lǐng)取完稅憑證。 五 、網(wǎng)上報稅具體操作 填寫申報表 在“我的辦稅大廳”頁面點擊“填寫申報表”鏈接，即進入填寫申報表主頁面。申報表菜單條上的各菜單項構(gòu)成了網(wǎng)上報稅系統(tǒng)可以受理的全部報表種類：營業(yè)稅，綜合申報，個人所得稅，企業(yè)所得稅，代征代扣，其它稅費，財務(wù)報表。但具體到每個納稅人，有效的申報表還同該納稅人的稅種登記及登記注冊類型有關(guān)。 填寫完申報表后，申報表數(shù)據(jù)僅保存在網(wǎng)上報稅系統(tǒng)，此時發(fā)現(xiàn)報表填寫錯誤，可以在“填寫申報表”頁面，打開需刪除的報表，點擊頁面下方的“刪除按鈕”即可。 正式申報 正式申報界面顯示的是未到申報期限的已填寫申報表但尚未正式申報的報表信息，正式申報成功后，就可以進行劃款操作，并且申報表數(shù)據(jù)即可在征管系統(tǒng)查詢到。 網(wǎng)上劃款 。 正式申報成功后即可在“我的辦稅大廳”點擊“網(wǎng)上劃款”鏈接繳納稅款 例題 （多選題） 與稅務(wù)登記不同，下列（）應(yīng)辦理納稅申報。 A、取得臨時應(yīng)稅收入的單位和個人 B、臨時發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人 C、享受減免稅優(yōu)惠的單位和個人 D、沒有納稅義務(wù)但有扣繳義務(wù)的單位和個人 例題 （多選題） 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送有關(guān)證件、資料，包括（） A、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議 B、外出經(jīng)營活動稅收管理證明 C、財務(wù)會計報表及其說明材料 D、境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 六、納稅申報違章處罰 法律依據(jù)： 《稅收征管法》第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款 違章案例： 某政府機關(guān)按照稅法規(guī)定為個人所得稅扣繳義務(wù)人。該機關(guān)認為自己是國家機關(guān)，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限報送《代扣代繳稅款報告表》，被稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款１０００元。對此，該機關(guān)負責(zé)人非常不理解，認為自己不是個人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機關(guān)代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應(yīng)受到處罰。 問：稅務(wù)機關(guān)的處罰決定是否正確？為什么？ 答 :稅務(wù)機關(guān)的處罰決定是正確的?！抖愂照鞴芊ā返?25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料?！币虼?，該機關(guān)作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進行申報。根據(jù)《稅收征管法》第 62條：“ …… 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 2023元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以 2023元以上 10，000元以下的罰款?！币虼硕悇?wù)機關(guān)作出的處罰是正確的 。 第三部分 發(fā)票辦理 發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它既是納稅人進行會計核算的原始憑證，也是稅務(wù)機關(guān)計算和征收稅款的一個直接依據(jù)，更是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票管理是稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一。 發(fā)票的種類： 目前主要有兩種，一種是通用定額發(fā)票，一種是機打發(fā)票。機打發(fā)票分為通用發(fā)票（服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)文體行業(yè)使用一種，其他行業(yè)一種）和專用發(fā)票（如保險業(yè)、郵電業(yè)、房地產(chǎn)收據(jù)、貨物運輸?shù)龋２辉试S代開餐飲業(yè)發(fā)票，機打發(fā)票實際應(yīng)用中又分為自開票（為查賬征收企業(yè)和安裝稅控的定額大戶）和代開票（零散稅收及其他）。 業(yè)務(wù)概述： 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，對符合條件的進行票種核定，核準納稅人的領(lǐng)購方式、繳銷期限、準予購買的發(fā)票種類和數(shù)量等，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》領(lǐng)購發(fā)票。 法律依據(jù) : 《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條、第十六條 政策規(guī)定： 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，按照規(guī)定可以使用地稅發(fā)票的（必須是繳納營業(yè)稅的業(yè)戶才可申請使用地稅發(fā)票），可以向主管稅務(wù)機關(guān)或縣以上稅務(wù)機關(guān)指定的辦稅場所提供有關(guān)資料，申