51_認(rèn)定好例審計(jì)目標(biāo)(編輯修改稿)
2025-03-27 15:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 2） 權(quán)利和義務(wù) ：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 （ 3） 完整性 ：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 （ 4） 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 21 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 （ 1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒(méi)有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。例如，復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢(xún)問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，說(shuō)明其權(quán)利受到限制。 （ 2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，即是對(duì)列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。 （ 3）分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。如，檢查存貨的主要類(lèi)別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。 （ 4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。例如，檢查 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 是否分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說(shuō)明，即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 22 總目標(biāo) 管理當(dāng)局的認(rèn)定 具體目標(biāo) 審計(jì)程序 審計(jì)證據(jù) 再認(rèn)定 充分、適當(dāng) 實(shí)現(xiàn) （認(rèn)定、目標(biāo)、程序、證據(jù)圖示） 二、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 23 【 例題 單選題 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將 2023年 12月 31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷(xiāo)收入記在了 2023年 1月 3日的營(yíng)業(yè)收入賬上的確鑿審計(jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)注與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定是 ( )。 【 答案 】 C 【 解析 】 因?yàn)樵撡d銷(xiāo)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而被審計(jì)單位推遲記錄到了 2023年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯(cuò)誤。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 24 練習(xí)： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序： (1)獲取并檢查長(zhǎng)虹公司長(zhǎng)期股權(quán)投資協(xié)議，確認(rèn)協(xié)議約定的長(zhǎng)期股權(quán)投資到期時(shí)間； (2)抽取 2023年 12月份紫金藥業(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單； (3)檢查友好集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表日后至外勤審計(jì)結(jié)束前發(fā)生的銷(xiāo)貨退貨是否已做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理； (4)觀(guān)察并詢(xún)問(wèn)青松建化支票簽發(fā)過(guò)程，確認(rèn)是否只有被授權(quán)的職員才能接觸和簽發(fā)支票； (5)將廣匯實(shí)業(yè)員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較； (6)將中泰化學(xué) 2023年末各主要產(chǎn)成品的賬面成本與 2023年初已銷(xiāo)售的同類(lèi)產(chǎn)成品單價(jià)比較。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 25 要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序可能證實(shí) X公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實(shí)的認(rèn)定與交易、事項(xiàng)或期末賬戶(hù)余額相關(guān)，請(qǐng)指出最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。 審計(jì)目標(biāo) 審 計(jì) 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 26 【 答案 】 營(yíng)業(yè)收入，發(fā)生； 【 解析 】 如果退回的是 2023年度銷(xiāo)售的商品，且退回后未作相應(yīng)處理，則營(yíng)業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定； (1)獲取 長(zhǎng)虹公司 并檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資協(xié)議 ,確認(rèn)協(xié)議約定的長(zhǎng)期股權(quán)投資到期時(shí)間 。 【 答案 】 分類(lèi)與可理解性（長(zhǎng)期股權(quán)投資）； 【 解析 】 如在資產(chǎn)負(fù)債表日起的一年內(nèi)到期，則應(yīng)關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表的 “ 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ” 項(xiàng)目列示，涉及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類(lèi)與可理解性認(rèn)定； (2)抽取 2023年 12月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單； 【 答案 】 應(yīng)付賬款，完整性； 【 解析 】 如銀行對(duì)賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在 2023年并未支付，則應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額違背了完整性認(rèn)定； (3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后至外勤審計(jì)結(jié)束前發(fā)生的銷(xiāo)貨退貨是否已做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理； 審計(jì)目標(biāo) 審
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