51_認(rèn)定好例審計目標(biāo)(編輯修改稿)
2025-03-27 15:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 2） 權(quán)利和義務(wù) ：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 （ 3） 完整性 ：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 （ 4） 計價和分?jǐn)?：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 審計目標(biāo) 審 計 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 21 與列報相關(guān)的認(rèn)定 （ 1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)。例如，復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對列報的權(quán)利認(rèn)定的運用。如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財務(wù)報表中列報，說明其權(quán)利受到限制。 （ 2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)。例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認(rèn)定的運用。 （ 3）分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。如，檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報的分類和可理解性認(rèn)定的運用。 （ 4）準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。例如，檢查 財務(wù)報表附注 是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，即是對列報的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定的運用。 審計目標(biāo) 審 計 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 22 總目標(biāo) 管理當(dāng)局的認(rèn)定 具體目標(biāo) 審計程序 審計證據(jù) 再認(rèn)定 充分、適當(dāng) 實現(xiàn) （認(rèn)定、目標(biāo)、程序、證據(jù)圖示） 二、管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 審計目標(biāo) 審 計 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 23 【 例題 單選題 】 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將 2023年 12月 31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記在了 2023年 1月 3日的營業(yè)收入賬上的確鑿審計證據(jù)，則注冊會計師最關(guān)注與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定是 ( )。 【 答案 】 C 【 解析 】 因為該賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而被審計單位推遲記錄到了 2023年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯誤。 審計目標(biāo) 審 計 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 24 練習(xí)： A注冊會計師負(fù)責(zé)對 X公司 2023年度財務(wù)報表實施審計。在審計過程中， A注冊會計師需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序。以下是 A注冊會計師計劃實施的部分審計程序： (1)獲取并檢查長虹公司長期股權(quán)投資協(xié)議，確認(rèn)協(xié)議約定的長期股權(quán)投資到期時間； (2)抽取 2023年 12月份紫金藥業(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，追查到銀行對賬單； (3)檢查友好集團資產(chǎn)負(fù)債表日后至外勤審計結(jié)束前發(fā)生的銷貨退貨是否已做相應(yīng)會計處理； (4)觀察并詢問青松建化支票簽發(fā)過程，確認(rèn)是否只有被授權(quán)的職員才能接觸和簽發(fā)支票； (5)將廣匯實業(yè)員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認(rèn)的員工人數(shù)比較； (6)將中泰化學(xué) 2023年末各主要產(chǎn)成品的賬面成本與 2023年初已銷售的同類產(chǎn)成品單價比較。 審計目標(biāo) 審 計 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 25 要求：請指出上述進一步審計程序可能證實 X公司管理層對財務(wù)報表做出的哪一種認(rèn)定。如果證實的認(rèn)定與交易、事項或期末賬戶余額相關(guān)，請指出最相關(guān)的財務(wù)報表項目。 審計目標(biāo) 審 計 學(xué) Auditing 2023年 3月 28日 26 【 答案 】 營業(yè)收入，發(fā)生； 【 解析 】 如果退回的是 2023年度銷售的商品，且退回后未作相應(yīng)處理，則營業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定； (1)獲取 長虹公司 并檢查長期股權(quán)投資協(xié)議 ,確認(rèn)協(xié)議約定的長期股權(quán)投資到期時間 。 【 答案 】 分類與可理解性（長期股權(quán)投資）； 【 解析 】 如在資產(chǎn)負(fù)債表日起的一年內(nèi)到期，則應(yīng)關(guān)注是否在財務(wù)報表的 “ 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) ” 項目列示，涉及財務(wù)報表列報的分類與可理解性認(rèn)定； (2)抽取 2023年 12月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，追查到銀行對賬單； 【 答案 】 應(yīng)付賬款，完整性； 【 解析 】 如銀行對賬單顯示所借記的應(yīng)付賬款在 2023年并未支付，則應(yīng)付賬款賬戶余額違背了完整性認(rèn)定； (3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后至外勤審計結(jié)束前發(fā)生的銷貨退貨是否已做相應(yīng)會計處理； 審計目標(biāo) 審
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