會(huì)計(jì)教練—年末關(guān)賬的流程及具體工作(編輯修改稿)
2025-03-26 16:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 小微企業(yè)要符合以下三個(gè)條件： ㈠工業(yè) 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不 超過(guò) 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； ㈡其他 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不 超過(guò) 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 。 ㈢ 年應(yīng)納稅所得 額在 50萬(wàn) 元以下（含 50萬(wàn)） 25 ⑵固定資產(chǎn)加速折舊 對(duì)符合條件的行業(yè)的小型微利企業(yè) 2023年 1月1日后 新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備 ，單位價(jià)值不超過(guò) 100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò) 100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 26 ⑶財(cái)稅 〔 2023〕 34號(hào)： 科技型中小企業(yè) 開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除 。形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷(xiāo)。 27 本企業(yè)當(dāng)年盈利情況處理虧損狀態(tài)，可以不選擇享受優(yōu)惠政策嗎？ 答：可以。企業(yè)可以在關(guān)賬前根據(jù)當(dāng)年所得稅稅負(fù)高低情況選擇是否享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 28 注意事項(xiàng)： 第一點(diǎn)：累計(jì)到第四季度實(shí)際入庫(kù)的所得稅稅款要達(dá)到年度匯算清繳時(shí)的 70%以上。 第二點(diǎn)：所得稅稅收優(yōu)惠一般都可以在季度預(yù)繳時(shí)享受，只有個(gè)別的只能在匯算清繳時(shí)享受。 29 ⑴對(duì)不征稅收入是否處理正確？ 案例： 某科研企業(yè) 2023年得到一筆政府資助的項(xiàng)目研發(fā)資金 300萬(wàn)元，該企業(yè)在當(dāng)年將這一筆資金全部用于研發(fā)項(xiàng)目支出，并取得相應(yīng)支出發(fā)票。 該企業(yè)會(huì)計(jì)將這筆收入列為不征稅收入，但是同時(shí)也將取得的相應(yīng)支出列支為企業(yè)成本，并在匯算時(shí)享受了研發(fā)開(kāi)支的加計(jì)扣除優(yōu)惠 政策，按 450萬(wàn)元進(jìn)行了稅前抵扣。 問(wèn)：該企業(yè)的做法對(duì)嗎 ？ 30 ㈥匯算清繳與年終結(jié)賬應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 不征稅收入不屬于應(yīng)稅范圍，也不屬于稅收優(yōu)惠。 31 企業(yè) 從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入 總額中減除。 （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān) 門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； （ 三） 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核 算 。 上述 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的 折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 32 所以該企業(yè)的會(huì)計(jì)做法是錯(cuò)的。經(jīng)稅務(wù)局查實(shí)，該企業(yè)的研發(fā)開(kāi)支不能稅前抵扣，更不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。所以要求該企業(yè)將撤銷(xiāo)加計(jì)扣除優(yōu)惠，并將 300萬(wàn)元作納稅調(diào)增。 33 視同銷(xiāo)售處理的銷(xiāo)售額是否正確？ 某公司將 2023年前外購(gòu) 房產(chǎn)一套 100萬(wàn) ，在 2023年末作為 獎(jiǎng)勵(lì) 給高管，此房子 2023年的市價(jià)是 200萬(wàn)元， 會(huì)計(jì)按外購(gòu)的價(jià)格視同銷(xiāo)售作了申報(bào)。 該企業(yè)會(huì)計(jì)做得對(duì)嗎？ 34 根據(jù) 【 2023】 828號(hào)文件第三條：三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于 外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入 。 但是此文件在 2023年就給新出臺(tái)的 2023年 80號(hào)文件替代 。此文件規(guī)定：企業(yè) 發(fā)生 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2023〕828號(hào)）第二條規(guī)
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