企業(yè)會(huì)計(jì)第9次課-托收承付等業(yè)務(wù)(編輯修改稿)
2025-03-26 15:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提示付款期限的銀行承兌匯票，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理。 超過(guò)提示付款期限的商業(yè)承兌匯票在向承兌人做出說(shuō)明后，可向承兌人請(qǐng)求付款。 ， 必須具備下列條件： (1)信貸經(jīng)營(yíng)管理等級(jí)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn) ， 內(nèi)部管理完善 ， 制度健全； (2)與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系； (3)具有到期履行支付票款的能力 。 承兌時(shí) ， 承兌行應(yīng)按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人收取手續(xù)費(fèi) 。 8．禁止出售、承兌、貼現(xiàn)空白銀行承兌匯票。 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶(hù)資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開(kāi)出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款 （9）通知收賬 （7）到期付款 （6）通知付款 開(kāi)戶(hù)行 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開(kāi)戶(hù)行 （ 8）劃帳資金 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開(kāi)出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開(kāi)戶(hù)行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開(kāi)戶(hù)行 （ 7）劃帳資金 簽發(fā)并承兌。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 收款人開(kāi)戶(hù)行受理匯票。 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開(kāi)戶(hù)行。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿” ，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開(kāi)戶(hù)行。 付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票。 付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，于匯票到期日填制 聯(lián)行貸方報(bào)單 辦理劃款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶(hù) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如付款人賬戶(hù)資金不足，則將匯票退回收款人開(kāi)戶(hù)行，并對(duì)付款人處以罰款。 收款人開(kāi)戶(hù)行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。 收款人開(kāi)戶(hù)行收到 貸方報(bào)單 ，為收款人辦理入賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶(hù) 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。 轉(zhuǎn)帳后，銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿”。 例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開(kāi)戶(hù)行河北分行營(yíng)業(yè)部。請(qǐng)編付款人開(kāi)戶(hù)行及收款人開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄。 解答：海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款 —— 付款人戶(hù) 7 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 7 000 河北分行營(yíng)業(yè)部： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 7 000 貸：活期存款 —— 收款人戶(hù) 7 000 （三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開(kāi)出并由付款人向其開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人
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