企業(yè)會(huì)計(jì)的日常業(yè)務(wù)總結(jié)(編輯修改稿)
2024-10-29 00:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 留右邊，一張壓一張粘牢；在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單位金額與總金額；二、填寫記賬憑證填寫記賬憑證在企業(yè)會(huì)計(jì)的工作中是非常重要的。如果填制錯(cuò)誤，則會(huì)影響到賬簿登記，報(bào)表編制。即使發(fā)現(xiàn)后進(jìn)行更正，也需要會(huì)計(jì)人員付出大量的時(shí)間和精力。所以填寫記賬憑證應(yīng)按照一定的程序和要求進(jìn)行。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證；確認(rèn)采用哪種記賬憑證：會(huì)計(jì)人員在接到經(jīng)復(fù)核的原始憑證后，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定使用哪種記賬憑證來(lái)記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)；確定記賬憑證日期：記賬憑證上所記錄的日期一般是填制記賬憑證當(dāng)天的日期，也可以根據(jù)需要，填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期和月末日期；記賬憑證編號(hào)：企業(yè)會(huì)計(jì)將記賬憑證編號(hào)，可以分清記賬憑證的先后順序，便于登記賬簿和賬證核對(duì)；也可防止記賬憑證的丟失，方便查找；填寫記賬憑證內(nèi)容摘要：記賬憑證摘要欄的填寫需要反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)準(zhǔn)確的基本內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄的填寫：記賬憑證中的重點(diǎn)是將一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，其轉(zhuǎn)化的實(shí)際就是會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄；填寫記賬的金額：記賬憑證中填寫的金額應(yīng)與原始經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額一致，填寫時(shí)使用阿拉伯?dāng)?shù)字，對(duì)準(zhǔn)金額欄的位數(shù)，一直填寫到分位，如果沒有角、分，要用“0”代替，不能空位；所附原始憑證的計(jì)算，記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的原始憑證外，都需要附有原始憑證，并注明其張數(shù)；記賬憑證的簽章：記賬憑證填制完成后，需要由有關(guān)會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章，填制人員簽名蓋章并經(jīng)稽核人員審核簽名或蓋章后，交由會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章，最后由記賬人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿，并在記賬憑證上簽名或蓋章，以表示該記賬憑證已經(jīng)由其登記入賬；付款憑證的簽章：使用收付轉(zhuǎn)憑證的單位，對(duì)現(xiàn)金和銀行存款之間及各種銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證。三、記賬憑證錯(cuò)誤的更正記賬憑證的錯(cuò)誤往往是由于原始憑證錯(cuò)誤或記賬憑證本身處理錯(cuò)誤所引起的(包括摘要填寫不符、用錯(cuò)了會(huì)計(jì)科目、算錯(cuò)了金額等)。記賬憑證錯(cuò)誤根據(jù)發(fā)現(xiàn)時(shí)間不同分為登記賬簿之前的錯(cuò)誤和登記賬簿后的錯(cuò)誤。對(duì)于記賬憑證的錯(cuò)誤，要區(qū)別不同的錯(cuò)誤情況進(jìn)行更正。原始憑證錯(cuò)誤引發(fā)的記賬憑證錯(cuò)誤(1)沒有登記賬簿之前發(fā)現(xiàn)原始憑證錯(cuò)誤，應(yīng)要求經(jīng)辦人退回填制單位或填制人進(jìn)行更正或補(bǔ)充，記賬憑證編制人員應(yīng)根據(jù)重新更正或補(bǔ)充的原始憑證重新填制記賬憑證。(2)已經(jīng)登記入賬的，不要抽出原始憑證，應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦人另外補(bǔ)填原始憑證，補(bǔ)填的原始憑證按補(bǔ)充登記法或紅字更正法進(jìn)行更正。(3)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的屬于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理；對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改等違法違紀(jì)等行為，應(yīng)扣留憑證，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。由于記賬憑證本身填制錯(cuò)誤引起的(1)尚未登記賬簿的，應(yīng)由制證人員重新填制新的記賬憑證。(2)已經(jīng)登記賬簿的，如果記賬憑證在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。在科目和金額同時(shí)錯(cuò)誤的情況下，采用紅字更正法，在記賬憑證和賬簿上進(jìn)行更正。四、記賬憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的裝訂是會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中必須去做的一項(xiàng)工作。會(huì)計(jì)憑證的裝訂就是將一札一札的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。會(huì)計(jì)憑證裝訂之前，應(yīng)再次檢查一遍所附原始憑證是否已加工折疊整齊，過(guò)長(zhǎng)和過(guò)寬的原始憑證，都要整齊地折疊進(jìn)去。另外要特別注意裝訂線(眼)處的處理，避免裝訂后出現(xiàn)再也翻不開的現(xiàn)象。所有會(huì)計(jì)憑證在裝訂前都要加具封面，按封面要求將憑證的起止日期、起止號(hào)碼，本冊(cè)是本月第幾冊(cè)、本月共幾冊(cè)登記入賬。需要注意的是，應(yīng)在記賬憑證的封面上加蓋單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和裝訂人的印章，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。記賬憑證的裝訂分為手工裝訂和機(jī)器裝訂，在裝訂結(jié)束之后，應(yīng)將裝訂線部分封簽，加蓋人名章或財(cái)務(wù)章。最后需注意的是，每札記賬憑證在裝訂前應(yīng)進(jìn)行記賬憑證的匯總。然后將匯總平衡后的記賬憑證匯總表(科目匯總表)附在記賬憑證封面之下，記賬憑證之前。將全月記賬憑證中的科目及發(fā)生額匯總成一張大的記賬憑證匯總表，用以反映企業(yè)本期全面經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。這張匯總表應(yīng)一式兩份，一份附在本期最后一札記賬憑證后面?zhèn)洳?，一份附在?huì)計(jì)報(bào)表后面。第四篇：企業(yè)會(huì)計(jì)常見業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。該公司2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，用銀行存款支付款項(xiàng)共計(jì)70200元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，款已通過(guò)銀行支付，材料未到。借：材料采購(gòu)60000增值稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸:銀行存款70200，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票40000元。借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：銀行存款40000，用銀行存款支付材料貨款39920元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)的計(jì)劃成本為40000元。借：材料采購(gòu)39920應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：借：原材料40000貸：材料采購(gòu)39920材料成本差異80，實(shí)際成本40000元，計(jì)劃成本38000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付。借：原材料38000材料成本差異2000貸：材料采購(gòu)40000，應(yīng)收取的款項(xiàng)140400元，其中含增值稅20400元。該商品實(shí)際成本72000元，商品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400，收到款項(xiàng)6600元存入銀行。借：銀行存款6600貸：交易性金融資產(chǎn)6000投資收益600，通過(guò)銀行存款支付款項(xiàng)40400元，其中增值稅5812元。設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)40400貸：銀行存款40400，支付的增值稅稅款8717元。物資已入庫(kù)。借：工程物資60000貸：銀行存款60000。借：在建工程91200貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80000—職工福利11200。借:在建工程40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加40000，固定資產(chǎn)價(jià)值為560000元。借：固定資產(chǎn)560000貸：在建工程560000。利息尚未付現(xiàn)。借：在建工程60000貸：應(yīng)付利息60000，原價(jià)80000元，已計(jì)提累計(jì)折舊72000元，清理費(fèi)用200元，殘值收入320元，均通過(guò)銀行存款收支。清理工作已經(jīng)完畢。借：固定資產(chǎn)清理8000累計(jì)折舊72000貸：固定資產(chǎn)80000借：固定資產(chǎn)清理200貸：銀行存款200借：銀行存款320貸：固定資產(chǎn)清理320借：營(yíng)業(yè)外支出—處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失7880貸：固定資產(chǎn)清理7880，借款已存入銀行。借：銀行存款160000貸：長(zhǎng)期借款 ——本金160000，價(jià)款280000元，應(yīng)交增值稅47600元。該商品的實(shí)際成本為168000元，款項(xiàng)已存入
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