【文章內(nèi)容簡介】 48 300 6 762 55 062 其中： A產(chǎn)品 18 200 2 548 20 748 B產(chǎn)品 30 100 4 214 34 314 車間管理人員工資 10 300 1 442 11 742 合 計 58 600 8204 66 804 （ 2）工資和福利費的核算 C、分配工資及福利費 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 20 748 —— B產(chǎn)品 34 314 制造費用 11 742 貸 :應付職工薪酬 工資 58 600 應付職工薪酬 — 福利費 8 204 制造費用的核算 （ 1）制造費用核算的賬戶設置 （ 2）制造費用的核算 （ 1）制造費用核算的賬戶設置 借 累計折舊 貸 登記計提的固定資產(chǎn)折舊額 該賬戶期末一般沒有余額 借 待攤費用 貸 登記企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的各項待攤費用 登記按期分攤數(shù) 余額：反映尚未攤銷數(shù) 借 預提費用 貸 登記企業(yè)實際支出的各項費用 貸方登記按規(guī)定預提的費用支出數(shù) 余額：反映企業(yè)已預提但尚未支付的各項費用 （ 2）制造費用的核算 【 例 519】 20 年 12月 31日 ， 康華公司計提本月份車間使用廠房 、 機器設備等固定資產(chǎn)折舊費 12500元 。 借：制造費用 12500 貸：累計折舊 12500 （ 2）制造費用的核算 【 例 520】 20 年 12月 10日 ， 康華公司以銀行存款18000元支付車間固定資產(chǎn)修理費 ， 按公司規(guī)定分 6個月攤銷 。 借：待攤費用 18000 貸：銀行存款 18000 （ 2）制造費用的核算 【 例 521】 20 年 12月 31日 ， 康華公司攤銷由本月負擔的車間固定資產(chǎn)修理費 3000元（ 18000247。 6） 。 借：制造費用 3000 貸：待攤費用 3000 （ 2）制造費用的核算 【 例 522】 20 年 12月 31日 ， 康華公司預提車間租入固定資產(chǎn)租金 1200元 。 借：制造費用 1200 貸：預提費用 1200 （ 2）制造費用的核算 【 例 523】 20 年 12月 31日 ， 康華公司以銀行存款支付生產(chǎn)車間的水電費 1800元 。 借：制造費用 1800 貸：銀行存款 1800 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序 （二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算舉例 （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序 1． 確定成本計算對象 2． 確定成本項目 3． 確定成本計算期 4． 生產(chǎn)費用的審核 5． 生產(chǎn)費用的歸集和分配 6． 計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費用的歸集和分配 生產(chǎn)費用歸集和分配就是將應計入產(chǎn)品成本的各種要素費用在各有關產(chǎn)品之間 ， 按照成本項目進行歸集和分配 。 對能夠直接確認承擔對象的直接費用 ， 直接計入該對象 ， 不能直接確認承擔對象的間接費用 ， 分配計入各對象 。 生產(chǎn)費用的歸集和分配 間接費用的分配方法有多種 ， 下面以按生產(chǎn)工時分配法說明其計算原理： （ １ ） 計算分配率 ， 即每一工時應分配的費用 。 分配率＝費用總額247。生產(chǎn)工時總數(shù) （ ２ ） 計算各種產(chǎn)品應負擔的費用 。 某產(chǎn)品應負擔的費用＝該產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時數(shù)分配率 （二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算舉例 1． 歸集制造費用 2． 分配制造費用 3． 結轉(zhuǎn)制造費用 4 ． 計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 5． 結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 【例 524】康華公司將 12月份發(fā)生的制造費用 歸集如下： 借 制造費用 貸 （ 20）領料 16 000 （ 24）工資 10 300 （ 24）福利費 1 442 （ 25）折舊費 12 500 （ 27）修理費 3 000 （ 28）預提租金 1 200 （ 29）辦公費 1 800 結轉(zhuǎn)前余額： 46 242 康華公司將本月的制造費用，按生產(chǎn)工人工資比例進行分配。 分配率＝ 46242247。（ 18200＋ 30100）＝ A產(chǎn)品應分配的制造費用 =18200 =17425（元） B產(chǎn)品應分配的制造費用 =30100 =28817（元 ） 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 17425 —— B產(chǎn)品 28817 貸：制造費用 46242 【例 532】 12月 31日，康華公司將本月發(fā)生的直接費用和分配的制造費用全部記入 A、 B產(chǎn)品明細賬。 借方 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 貸方 （ 20）領料 53700 （ 24）工資 20748 （ 31）制造費用 17425 結轉(zhuǎn)前余額： 91873 【例 525】 12月 31日，康華公司將本月發(fā)生的直接費用和分配的制造費用全部記入 A、 B產(chǎn)品明細賬。 借方 生產(chǎn)成本 B 產(chǎn)品 貸方 （ 20）領料 110200 （ 24）工資 34314 （ 31）制造費用 28817 結轉(zhuǎn)前余額： 173331 B產(chǎn)品尚未完工，不必進行結轉(zhuǎn) A產(chǎn)品的會計分錄為 ： 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 91873 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 91873 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算 一、收入的核算 （一）收入及其構成 （二）收入核算的賬戶設置 （三）收入的核算 （一） 收入及其構成 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 收入按內(nèi)容分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等。 收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 （二）收入核算的賬戶設置 為核算企業(yè)在日?；顒又兴〉玫母黜検杖?，企業(yè)應設置以下賬戶： “主營業(yè)務收入”賬戶 “主營業(yè)務成本”賬戶 “其他業(yè)務收入”賬戶 “應收賬款”賬戶 “應收票據(jù)”賬戶 （二）收入核算的賬戶設置 銷售過程 主營業(yè)務收入 銀行存款 其他業(yè)務收入 應收賬款 應交稅費 應收票據(jù) （三）收入的核算 1．產(chǎn)品銷售收入的核算 2．其他業(yè)務收入的核算 1．產(chǎn)品銷售收入的核算 【例 539】康華公司 12月 1日，向北方公司銷售 A產(chǎn)品一批，價款 20230元，增值稅銷項稅額為 3400元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到全部貨款，并存入銀行。 借：銀行存款 23400 貸 :主營業(yè)務收入 20230 應交稅費 — 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 3400 1．產(chǎn)品銷售收入的核算 【例 540】 12月 5日，收到南方公司預付 A產(chǎn)品的貨款 50000元，并存入銀行。 借：銀行存款 50000 貸：預收賬款 —— 南方公司 50000 1．產(chǎn)品銷售收入的核算 【例 541】 12月 20日，向南方公司發(fā)出 A產(chǎn)品一批，價款 50000元，增值稅銷項稅額 8500元。南方公司已預付 50000元，不足余款尚未收到。 借：預收賬款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 8500 1．產(chǎn)品銷售收入的核算 【例 542】 12月 15日，向北方公司銷售 B產(chǎn)品一批，價款 80000元，增值稅銷項稅額為 13600元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時收到北方公司開出并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為93600元。 借：應收票據(jù) 93600 貸：主營業(yè)務收入 80000 應交稅費 —— 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 13600 1．產(chǎn)品銷售收入的核算 【例 543】經(jīng)計算，康華公司本月已銷 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 48000元， B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為55000元。 借：主營業(yè)務成本 103 000 貸：庫存商品 103 000 2．其他業(yè)務收入的核算 【例 544】康華公司于 20年 12月 25日銷售本公司外購的乙材料一批，價值 2023元，增值稅銷項稅額為 340元，貨款已全部收回，并存入銀行。 借：銀行存款 2 340 貸：其他業(yè)務收入 2 000 應交稅費 — 應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 340 第五節(jié) 財務成果與分配業(yè)務的核算 一、利潤的核算 （一）利潤的構成 （二）利潤形成的核算 （一） 利潤的構成 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等利潤總額的