控制測試基本原理_某咨詢會計師事務所合伙人_楊昕(編輯修改稿)
2025-03-22 22:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 執(zhí)行程序？ ?如所需保證較低，是否可能僅通過實施穿行測試對控制設計和運行的有效性獲得充分證據(jù)？ ?是否有可能在某一年審計中不測試關鍵控制？ 控制測試的性質(zhì) 19 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 控制測試的時間安排：測試日與基準日的接近程度及更新測試。 風險較低 風險較高 測試時間更早 接近基準日 控制測試的時間安排 20 通常不需要測試基準日當天的控制 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 ?是否預留足夠的時間以便被審計單位對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行整改？ 控制測試的時間安排 21 控制運行頻率 整改后控制運行的最短期間或 最少運行次數(shù) 每季度 1次 2個季度 每月 1次 2個月 每周 1次 5周 每天 1次 20天 每天多次 25次（分布于涵蓋多天的期 間，通常不少于 15天） 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 測試全年的控制的兩種方法 假設： ?測試每日執(zhí)行數(shù)次的控制，樣本量為 60； ?期中測試 1月到 8月 方法一：期中測試 40個，期末對剩余期間測試 20個 方法二：期中測試 60個，期末實施前推程序 控制測試的時間安排 22 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 關于控制在期中和基準日之間運行有效性的證據(jù)的性質(zhì)和范圍取決于多個因素，包括與控制相關的風險和管理層在自我評價中獲得的證據(jù)。 前推程序 23 ? 基準日前測試的控制 (包括與控制相關的風險和控制的性質(zhì) ) ? 期中獲取的關于控制運行有效性證據(jù)的充分性 ? 剩余期間的長度 ? 期中測試之后控制發(fā)生重大變化的可能性 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 在確定測試范圍時，考慮 : ?需要獲得的保證程度 ?對控制環(huán)境的評估結果 ?擬獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性 ?控制累積程度 ?預期偏差 控制測試的范圍 24 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 測試人工控制的樣本量 25 控制運行頻率 控制運行 總次數(shù) (注 ) 測試的最小樣本量區(qū)間 每年 1次 1 1 每季度 1次 4 2 每月 1次 12 2 5 每周 1次 52 515 每天 1次 250 2040 每天多次 大于 250次 2560 注：對不定期執(zhí)行但可以獲知其執(zhí)行總次數(shù)的控制，可對照該列確定樣本量。 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 XYZ公司圖示 (續(xù) ) 26 計價 權利和義務 發(fā)生 /存在 列報和披露 對重要賬戶 , 考慮 … 管理層測試結果 完整性 以往錯誤 企業(yè)層面控制 固有風險 流程復雜 程度 準確性 截止 = 關鍵控制 調(diào)節(jié) 利用他人的工作 穿行測試 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 ?發(fā)現(xiàn)的控制偏差是否是系統(tǒng)性偏差 ? ?該控制是否具有高度的主觀性，復雜性或涉及判
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