控制測試基本原理_某咨詢會計師事務所合伙人_楊昕(完整版)
【正文】 業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 XYZ公司圖示 (續(xù) ) 14 計價 權利和義務 發(fā)生 /存在 列報和披露 對重要賬戶 , 考慮 … 管理層測試結果 完整性 以往錯誤 企業(yè)層面控制 固有風險 流程復雜 程度 準確性 截止 = 關鍵控制 調(diào)節(jié) 利用他人的工作 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 XYZ公司圖示 (續(xù) ) 15 計價 權利和義務 發(fā)生 /存在 列報和披露 對重要賬戶 , 考慮 … 管理層測試結果 完整性 以往錯誤 企業(yè)層面控制 固有風險 流程復雜 程度 準確性 截止 = 關鍵控制 調(diào)節(jié) 利用他人的工作 穿行測試 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 與控制相關的風險 ?根據(jù)與控制相關的風險，確定所需獲取的審計證據(jù)。 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 3 內(nèi)容概要 一、內(nèi)部控制的有效性 二、選取擬測試的控制 三、控制測試的性質(zhì) 四、控制測試的時間安排 五、控制測試的范圍 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 內(nèi)部控制的有效性 控制設計的有效性 ?如果 某項控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，從而有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能導致重大錯報的錯誤和舞弊。 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計實施意見 》 7 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 選取擬測試的控制 關鍵控制 ：單獨或連同其他控制可以有效應對評估的認定層次的重大錯報風險，并且可以測試的控制。 前推程序 23 ? 基準日前測試的控制 (包括與控制相關的風險和控制的性質(zhì) ) ? 期中獲取的關于控制運行有效性證據(jù)的充分性 ? 剩余期間的長度 ? 期中測試之后控制發(fā)生重大變化的可能性 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 在確定測試范圍時，考慮 : ?需要獲得的保證程度 ?對控制環(huán)境的評估結果 ?擬獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性 ?控制累積程度 ?預期偏差 控制測試的范圍 24 企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班 測試人工控制的樣本量 25 控制運行頻率 控制運行 總次數(shù) (注 ) 測試的最小樣本量區(qū)間 每年 1次 1 1 每季度 1次 4 2 每月 1次 12 2 5 每周 1次 52 515 每天 1次 250 2040 每天多次 大于 250次 2560 注：對不定期執(zhí)行但可以獲知其執(zhí)行總次數(shù)的控制，可對照該列確定樣本量。 :43:5221:43Mar2323Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 21:43:5221:43:5221:433/23/2023 9:43:52 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 , March 23, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 23日星期四 9時 43分 52秒 21:43:5223 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要
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