【文章內(nèi)容簡介】 實(shí)現(xiàn)、勞務(wù)提供的完成等），導(dǎo)致稅基的縮小或消失。 對稅源的影響 目前，絕大多數(shù)國家的流轉(zhuǎn)稅制度主要采取的是消費(fèi)地原則和勞務(wù)發(fā)生地原則，即對出口的貨物和勞務(wù)實(shí)行退稅處理，對進(jìn)口的貨物和勞務(wù)則征收稅款。因此，對國內(nèi)消費(fèi)（包括產(chǎn)品和服務(wù)）征收的稅收構(gòu)成了稅收收入的重要稅源。而電子商務(wù)形式，將會縮小交易主體間地理上的差距，使國家之間的距離大大地縮短，導(dǎo)致跨國商務(wù)交易的大幅度增加。 同時(shí)，跨國商務(wù)交易的形式也會有所變化，從企業(yè)與企業(yè)之間的集中交易，轉(zhuǎn)變成企業(yè)與個人消費(fèi)者之間的分散交易。這種變化，一方面由于出口商的變化較小而保證了出口的貨物和勞務(wù)將繼續(xù)獲得退稅的待遇；另一方面由于進(jìn)口貨物和勞務(wù)的主體多為個人，且進(jìn)口分散，數(shù)額較小，加大了對進(jìn)口貨物和勞務(wù)征稅的難度，從而增加了稅源的流失。 對稅收政策的影響 電子商務(wù)的特殊性，使某些特征性活動在稅收政策的適用方面出現(xiàn)了真空。 (1)商業(yè)活動性質(zhì)的認(rèn)定缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。 在網(wǎng)絡(luò)銷售活動中，一些等價(jià)交換活動的商業(yè)性質(zhì)認(rèn)定缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，特別是當(dāng)兩種提供方式同時(shí)實(shí)施時(shí)，應(yīng)如何認(rèn)定有償轉(zhuǎn)讓行為的商業(yè)性質(zhì)，目前缺乏必須的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。行為之商業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定，不僅涉及到間接稅政策的適用，也涉及到直接稅政策的適用。正是由于缺乏必須的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)稅收政策的適用遇到了困難。 (2)應(yīng)稅行為的判定缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。 一是應(yīng)稅行為與非應(yīng)稅行為的判定。 二是應(yīng)稅行為種類的判定。 下一個 電子商務(wù)稅收的特點(diǎn) 對稅收法律制度的影響 在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下，已經(jīng)建立起了非常完整的規(guī)范稅收征繳活動的稅收法律制度，對稅收征繳活動的各個方面，如：納稅主體和征稅主體，權(quán)力、義務(wù)、程序、稅種、稅目、稅率、環(huán)節(jié)等，都已經(jīng)有了非常明確的規(guī)定。但是，現(xiàn)行稅收法律對一些與稅收征繳活動直接相關(guān)但又具有電子商務(wù)特殊性的事項(xiàng)，還沒有做出明確的規(guī)定。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，這種現(xiàn)狀將會影響到電子商務(wù)狀態(tài)下的稅收征繳活動的規(guī)范運(yùn)行。 （ 1）電子化信息的法律概念、法律格式、法律效力尚未在法律上予以明確，如電子簽名、電子發(fā)票、電子數(shù)據(jù)、電子賬薄等，還沒有被法律所認(rèn)可。但它們卻都是電子商務(wù)活動順利進(jìn)行所必不可少的。 （ 2）稅收法律義務(wù)的設(shè)定，可能需要突破原有的原則。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理活動中行使電子化征收管理手段的權(quán)力，有待于法律法規(guī)的授予。（ 4）稅收法律制度有待于國際一體化。 電子商務(wù)與稅收的特點(diǎn) 電子商務(wù)稅收的特點(diǎn) 電子商務(wù)不同于傳統(tǒng)的商務(wù)模式，它實(shí)現(xiàn)了整個交易活動的電子化，使傳統(tǒng)的貿(mào)易活動可以在網(wǎng)絡(luò)空間中展開；使有形商品轉(zhuǎn)換為無形商品成為可能；使勞務(wù)的提供更加便捷，交易成本和交易費(fèi)用大大降低；同時(shí)也使付款方式更加方便和安全，將傳統(tǒng)的支付現(xiàn)金、支票方式轉(zhuǎn)為支付電子貨幣等網(wǎng)上支付形式。正是電子商務(wù)的這些特質(zhì)，賦予電子商務(wù)稅收不同于傳統(tǒng)稅收的一些新特點(diǎn)。 （ 1）虛擬化 交易行為虛擬化、稅收概念虛擬化、稅務(wù)信息虛擬化、交易對象虛擬化、稅收原則虛擬化 . 由于電子商務(wù)“虛擬化”而出現(xiàn)的“交易空間”概念模糊所引發(fā)的有關(guān)稅收規(guī)定的重新界定問題。在現(xiàn)行稅收法規(guī)中不適用電子商務(wù)的規(guī)定，幾乎都涉及“經(jīng)營場所”、“經(jīng)營地點(diǎn)”等物理意義上概念。 2）多國性 電子商務(wù)稅收的多國性的特點(diǎn)，為跨國納稅人利用合法手段跨越稅境，通過人、資金、財(cái)產(chǎn)的國際流動，減少以至免除其納稅義務(wù)提供了有利條件，跨國避稅更加容易。 稅收國界或范圍虛擬化傳統(tǒng)的稅收法律制度是由各個主權(quán)國家制定并執(zhí)行的，各國稅法規(guī)定了本國的征稅范圍、應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅政策和征收管理辦法。但由于與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)打破了時(shí)間和地域的限制，使得跨境交易更加頻繁，個人及企業(yè)不論其居住地與從事營業(yè)行為所在地，均能進(jìn)行交易，而且買方和賣方可能根本就不知道對方是誰或隸屬于哪個國家或地區(qū)，使得交易記錄難以檢測與監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲得行使征稅權(quán)所必需要的信息?？梢哉f，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，商業(yè)交易已經(jīng)不存在地理界限了，這就使得稅收問題無法用國界來進(jìn)行區(qū)分，很難依靠一個國家的稅收法律規(guī)范來規(guī)范電子商務(wù)的征稅。 （ 3）隱蔽性 消費(fèi)者可以匿名；制造商可以隱匿其居住地；電子消費(fèi)行為很容易隱蔽。自然人可以匿名，企業(yè)也可以擺脫傳統(tǒng)的組建方式，只要通過網(wǎng)絡(luò)就可以打開市場，進(jìn)行交易，可以從～個高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家，從而實(shí)現(xiàn)最少的流通環(huán)節(jié)，最低的庫存和最快的流通速度，最終達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化。并且在電子商務(wù)活動中，經(jīng)銷商可以跨過中間人或代理商直接面對消費(fèi)者，而傳統(tǒng)的中介人消失和電子商務(wù)的虛擬性、隱匿性和流動性，更造成了稅收主體身份難以判斷 下一個 電子商務(wù)稅收的分類 4）便捷性 由于電子商務(wù)交易是在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的，因此，電子征稅為稅務(wù)部門在電子商務(wù)稅收的征管方面提供了新的手段。 電子商務(wù)與稅收的分類 電子商務(wù)稅收方案 一：簡介 截止到 2023 年底，中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模達(dá) 萬億，同比增長 %。其中， B2B 電子商務(wù)交易額達(dá) 萬億，同比增長 27%。網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá) 13205億元，同比增長 %，占社會消費(fèi)品零售總額的 % ，商務(wù)部新聞發(fā)言人姚堅(jiān)在被問到電商征稅問題時(shí)表示，關(guān)于電商稅收立法，是財(cái)政稅收主管部門在研究和調(diào)研，商務(wù)部希望能促進(jìn)電商行業(yè)發(fā)展。 5月底，有媒體報(bào)道，今年 “ 兩會 ” 上蘇寧董事長張近東關(guān)于對電商征稅的提案已被相關(guān)部委采納，國家稅務(wù)總局、商務(wù)部等部門正在緊鑼密鼓地調(diào)研實(shí)施電子商務(wù)征稅的具體措施，預(yù)計(jì)年內(nèi)正式對網(wǎng)店開征 5%的稅收。 二：我國電子商務(wù)的現(xiàn)態(tài) “ 根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)，凡是發(fā)生交易行為的，就應(yīng)當(dāng)向國家繳納稅款，接受各職能部門監(jiān)管。調(diào)查顯示，網(wǎng)絡(luò)購物開票金額僅30%， 70%未繳納任何稅、費(fèi)，僅阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)平臺經(jīng)營的商鋪 2023年漏繳稅、費(fèi)超過 350億元，全國平臺型電商漏稅超過 1000億元。 ” 王填稱，這巨大的稅源、費(fèi)用流失主要是因?yàn)閷W(wǎng)上銷售沒有立法，各級稅務(wù)等職能部門沒有可依循的法律法規(guī)。 與世界發(fā)達(dá)國家相比，電子商務(wù)在我國尚處于起步階段，電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題還不突出，我國尚沒有對付電子商務(wù)的稅收規(guī)定。從長遠(yuǎn)來看，電子商務(wù)是未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向，對經(jīng)濟(jì)增長和企業(yè)競爭有巨大影響。我國應(yīng)在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，抓住機(jī)遇，積極研究電子商務(wù)的稅收政策。 ，商