11成本報(bào)告與成本分析幻燈片(編輯修改稿)
2025-03-22 04:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 00 80444. 差旅費(fèi) 22320 22379 222945. 運(yùn)輸費(fèi) 120 144 3006. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 2040 2040 19207. 租賃費(fèi) － － －8. 修理費(fèi) 5040 5400 49449. 咨詢費(fèi) － － －10. 訴訟費(fèi) － － －11. 排污費(fèi) 2400 2023 360012. 綠化費(fèi) 1800 2400 144013. 物料消耗 4200 4920 368414. 低值易耗品攤銷 1800 1920 168015. 無形資產(chǎn)攤銷 － － －16. 壞賬損失 1200 960 132017. 研究開發(fā)費(fèi) 4800 4680 480018. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) － － －19. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2400 2880 240020. 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10080 9720 1008021. 職工教育經(jīng)費(fèi) 4800 5160 513622 稅金 16200 16056 17400其中：印花稅房產(chǎn)稅23. 其他 4800 4015 4888合 計(jì) 350044 350293 352034賬表 1 1. 4 銷售費(fèi)用明細(xì)表編制單位： 公司 20 4 年 12 月 單位：元項(xiàng) 目 本年計(jì)劃 上年實(shí)際 本年實(shí)際1. 工資及其他薪酬 167853 1 502160 168 54002. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1560 1 440 168 03. 運(yùn)輸費(fèi) 15360 1 64880 165 204. 裝卸費(fèi) 2400 2 571 266 15. 包裝費(fèi) 18000 1 8024 132 006. 保險(xiǎn)費(fèi) 4920 4 920 504 07. 展覽費(fèi) 8280 8 160 900 08. 廣告費(fèi) 14400 1 5600 144 009. 差旅費(fèi) 18000 1 8000 192 001 0. 租賃費(fèi) 4800 5 400 480 01 1. 低值易耗品攤銷 3600 3 600 456 01 2. 物料消耗 7200 3 408 944 11 3. 其他 1800 1 926 175 2合 計(jì) 268173 1 601697 178 7654任務(wù)二 分析產(chǎn)品成本 任務(wù)描述 ?對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析是成本核算工作的繼續(xù)，是成本會(huì)計(jì)的重要組成部分。通過分析成本可以正確認(rèn)識(shí)和掌握成本變動(dòng)的規(guī)律性，不斷挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。成本分析 包括： ? 事前 分析 是在成本發(fā)生之前進(jìn)行的成本預(yù)測(cè)分析。 ? 事中 分析 是在成本發(fā)生中進(jìn)行的成本控制分析。 ? 事后分析 是在成本發(fā)生之后進(jìn)行的成本考核分析 。 ?本任務(wù)主要學(xué)習(xí)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃執(zhí)行情況的分析程序 ，即事后分析 。 一、 成本分析的含義和內(nèi)容 ?成本分析是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，全面分析成本水平及其構(gòu)成的變動(dòng)情況，研究影響成本升降的各個(gè)因素及其變動(dòng)原因，尋找降低成本的規(guī)律和潛力。在成本形成之后進(jìn)行成本分析的內(nèi)容通常包括以下幾方面： ? 成本計(jì)劃執(zhí)行情況分析 全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析，可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析，主要產(chǎn)品單位成本分析 。 ? 成本技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。 ? 成本效益分析。 二、成本分析程序 ?基本程序 成本分析基本程序包括 制定計(jì)劃 、 收集資料 、 技術(shù)測(cè)算 、評(píng)價(jià)與報(bào)告 。 ?具體程序 具體程序是指實(shí)施技術(shù)分析所采用的測(cè)算技術(shù)、手段等，亦稱分析方法。使用最廣泛的方法主要有 ： 因素分析方法 連環(huán)替代法 指標(biāo)對(duì)比法 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比 略 ? 指標(biāo)對(duì)比法 ? 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比 這種比較法主要是考察成本計(jì)劃完成情況，為進(jìn)一步分析指明方向。 ? 本期實(shí)際指標(biāo)與前期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比 這種比較法主要是考察企業(yè)成本的變化趨勢(shì)，以便吸取歷史經(jīng)驗(yàn)、改善成本管理。 ? 本期實(shí)際指標(biāo)與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比 這種比較法主要是考察本企業(yè)與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)之間的差距，以便采取措施，挖掘潛力，提高競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)力。 采用指標(biāo)對(duì)比法，必須注意指標(biāo)的可比性，即對(duì)比指標(biāo)的內(nèi)容、計(jì)量單位、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間長(zhǎng)度和計(jì)算方法等都具有可比的基礎(chǔ)和條件。 不再舉例 ? 因素分析法 ? 因素分析 基本程序 按一下程序依次進(jìn)行 1. 確定分析指標(biāo)由那幾個(gè)因素組成； 2. 確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減、乘除等； 3. 采用適當(dāng)?shù)姆椒?，把所分析的指?biāo)分解成各個(gè)因素，即建立指標(biāo)與各因素之間的數(shù)學(xué)等式； 4. 按照最恰當(dāng)?shù)呐判颍_定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向和程度。 ? 因素分析法的具體程序是： 以成本的基數(shù)（計(jì)劃數(shù)或前期數(shù)）為起點(diǎn)，按照預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的基數(shù)依次替換為實(shí)際數(shù)，一直替換到全部都是實(shí)際數(shù)為止，每次計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)成本差異的影響程度。 公示表示如下： ? 因素分析法 ? 假設(shè)某成本指標(biāo) N由 互相聯(lián)系的 A、 B、 C三個(gè)因素構(gòu)成，計(jì)劃指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)的計(jì)算公式是： 計(jì)劃成本 N0=A0 B0 C0 實(shí)際成本 N3=A3 B3 C3 ? 確定各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)成本 N的影響程度 按 順序 A—B—C逐一替換 計(jì)算如下： 計(jì)劃成本 ： N0=A0 B0 C0 第一次替代 ： N1=A3 B0 C0 N1N0=A變動(dòng)的影響金額 第二次替代 ： N2=A3 B3 C0 N2N1=B變動(dòng)的影響金額 第三次替代 ： N3=A3 B3 C3 N3N2=C變動(dòng)的影響金額 則： A、 B、 C三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本的影響金額總和為： （ N1N0） +（ N2N1） +（ N3N2） =N3N0=D 則：成本差異 D=N3N0 因素分析法 ? 采用 因素 分析 法 必須注意 的 問題 1. 因素分解的關(guān)聯(lián)性。成本構(gòu)成因素必須是客觀上與成本存在因果關(guān)系的，能夠反映成本差異形成的內(nèi)在原因。 2. 因素替代的順序性。確定因素替代順序的原則是：按所分析的成本性質(zhì)，從諸因素相互依存關(guān)系出發(fā)，并使分析結(jié)果最有助于分清責(zé)任。
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