【文章內容簡介】 展完善預算管理技術 ?月度執(zhí)行預算的推出 ?豐富預算藍本內容 規(guī)范完善 深化發(fā)展 ?第一本經營規(guī)劃編制 ?季度滾動預算推出 ?以戰(zhàn)略目標為預算編制邏輯起點 ?預算系統(tǒng)開發(fā) 寶鋼全面預算管理發(fā)展沿革 38 ?集中一貫管理模式為預算管理的推行奠定了基礎 。 ?寶鋼一、二期工程建成后，在完善寶鋼五大基礎管理的同時，適應市場經濟環(huán)境，需要建立與之相適應的經營管理體系。 ?財務管理在市場競爭中的保障功能逐步增強，為實施預算控制提供了生長發(fā)育的土壤。 ?計劃管理、財務管理、營銷管理的有機結合是實現(xiàn)財務預算向經營預算轉變的前提。 寶鋼推行全面預算具備的條件 作為預算管理的倡導者、實踐者，寶鋼不斷摸索，進行預算管理創(chuàng)新，逐步形成了－－ 基于價值創(chuàng)造的全面預算管理模式 ? 業(yè)務預算面向流程、反映價值創(chuàng)造； ? 預算的財務維度突出價值貢獻視角； ? 強調戰(zhàn)略預算概念，推進滾動預算（季度、年度）； ? 突出預算的資源優(yōu)化配置功能； ? 通過公司 ESI工程，進行預算重整，強化預算作用。 40 全面預算管理整體架構 戰(zhàn)略目標 經營規(guī)劃 年度預算計劃 季度滾動預算 日常經營 經營預算 反饋 年度滾動預算 決策 控制 戰(zhàn)略預算 全面預算 戰(zhàn)略預算側重于對規(guī)劃期經營活動進行描述；經營預算是企業(yè)對年度內經營活動所作的預算、計劃。戰(zhàn)略預算通過經營預算來實現(xiàn)，并在經營預算中設置相應戰(zhàn)略指標，以實現(xiàn)公司長期目標。 預算體系以企業(yè)戰(zhàn)略、經營規(guī)劃為導向，滾動預算為控制手段 全面預算管理框架 41 經營預算 經營預算體系框架 資本預算 財務預算 運營預算 全面預算管理框架 ?一般情況下，企業(yè)實施預算管理都是從財務預算開始，以此為基礎不斷拓展預算覆蓋面并強化預算機制，逐步向經營預算轉變。 ?經營預算包含財務預算，是預算發(fā)展的高級形式。 42 ①、 經營預算－運營預算 運營預算 采 購 業(yè) 務 預 算 銷 售 業(yè) 務 預 算 生 產 組 織 預 算 其 他 業(yè) 務 預 算 面向部門 管理控制 產品盈利能力預算 用 戶 貢 獻 預 算 采 購 物 化 成 本 預 算 質 量 成 本 預 算 決策控制 面向流程 事 故 成 本 全面預算管理框架 單位：萬元 事故成本分析 主作業(yè)線名稱 故障時間 （小時） 工序小時產量 （噸 /小時） 產能損失 （噸） 單位產能損失 （元 /噸） 單位時間損失 （萬元 /小時） 故障成本 （萬元） 工序 A 工序 B* 工序 C 工序 D* 工序 E 工序 F 工序 G 工序 H 合計（全部） 合計（瓶頸工序 *） 單位 :萬元 質量成本分析 序號 項目名稱 費用總額 比例 占銷售額比率 單位產品費用 備注 一 內部故障成本 1 產品內部報廢損失費用 367 % 2 產品內部報次損失費用 554 % 3 產品內部降級損失費用 2,340 % 4 產品內部返修費用 595 % 小計 3,858 % % 、 二 外部故障成本 1 質量異議費用 94 % 2 質量保修費用 小計 94 % % 三 鑒定成本 1 質檢站費用 371 % 2 制造部檢測中心費用 634 % 3 煤焦試驗室費用 314 % 小計 1,320 % % 四 預防成本 1 質量管理活動費 47 % 2 質量改進措施費用 854 % 3 質量審核及評審費用 6 % 小計 907 % 五 質量成本合計 6,180 % % 預算執(zhí)行實時控制系統(tǒng)預算執(zhí)行實時控制系統(tǒng)46 ②、 經營預算－資本預算 資本預算 工 程 建 設 預 算 更 新 改 造 預 算 長 期 投 資 預 算 其 他 資 本 預 算 管理控制 全面預算管理框架 47 ③、 經營預算－財務預算 財務預算 損 益 預 算 現(xiàn) 金 流 量 預 算 資 產 負 債 預 算 面向業(yè)務 管理控制 決策支持 面向價值 財 務 指 標 預 算 全面預算管理框架 寶鋼全面預算體系以現(xiàn)金流量為核心 以標準成本管理為基礎 開展成本對標和挖潛，推進管理創(chuàng)新和技術進步，實現(xiàn)成本的持續(xù)改良和全過程控制，提升產品的成本競爭力。 寶鋼標準成本制度的特點 ?便于優(yōu)化資源配置 、 指導營銷決策 ?確定成本項目標桿 ， 加強成本過程控制 ?確立成本管理的系統(tǒng)觀和全局觀 ?依靠科技進步和流程優(yōu)化降成本 現(xiàn)金流量控制為核心 資金集中一貫管理 現(xiàn)金流量控制為核心 ■ 通過對 現(xiàn)金流向 的監(jiān)控，使各項業(yè)務活動的發(fā)生符合公 司經營目標的要求； ■ 通過對 現(xiàn)金流速 的監(jiān)控，促使各項活動按計劃節(jié)點進行； ■ 通過對 現(xiàn)金流量 的監(jiān)控，保證業(yè)務發(fā)生量的合理性。 加強貨款管理 公司高度重視控制應收賬款風險，采取了預收貨款、定期對賬、密切跟蹤客戶財務狀況變化、運用貨款互抵等多種措施清理歷史欠款等方式強化貨款回籠。公司的貨款回籠率一直保持在 100％左右，夯實了效益基礎。 在采購付款上樹立了寶鋼規(guī)范、守諾誠信的卓越信譽 53 強化營運資金管理，降低營運周期 降低貨幣資金存量占用，提高資金使用效率； 建立系列管理制度，提高流動資金周轉速度； 引入規(guī)模票據(jù)貼現(xiàn)和采購出票付款，擴大企業(yè)自身商業(yè)信用，加速營運資金周轉。 規(guī)避外匯風險，優(yōu)化外幣資產負債結構 堅持 10％以上產品出口，追求經常項目下的外匯收支平衡； 運用金融衍生工具，規(guī)避外匯利率、匯率風險； 適度調控外幣資產、負債規(guī)模，優(yōu)化外幣資產、負債結構。 “以市場為導向，以會計為中心”的整體產銷系統(tǒng)構架 以信息化技術為支撐 成本報告 會計報告 普通會計 (AA) 成本會計 (AC) 凡涉及生產部門發(fā)生的費用，產品產出及提供服務的交易，都必須依成本中心別作成本帳務處理， 傳輸成本會計系統(tǒng)，并同時傳送至普通會計系統(tǒng)。 產副品 (AI) 廠務會計 (AM) 依產品別匯集各產副品生產、領用、發(fā)貨、贈送及其他影 響存貨增減變化的交易，以作為成本系統(tǒng)分攤生產成本 (原 料成本部分 )的基礎，并依此計算產品別存貨成本。 板坯存貨、鋼錠存貨、方管坯存貨、熱冷軋在制品存貨、 熱冷