【正文】 考核指標(biāo) 利潤(rùn)中心：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、市場(chǎng)份額等 成本、費(fèi)用中心：成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等 投資中心：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)、資產(chǎn)報(bào)酬率、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等 考核銷售單位的銷售業(yè)績(jī)及銷售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性 考核各責(zé)任中心工作績(jī)效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性 七、考核評(píng)價(jià)與完善 預(yù)算管理的完善 Ⅰ 、建立較為合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格和外部?jī)r(jià)格體系，條件成熟時(shí)，預(yù)算管理層 下設(shè)價(jià)格定額中心。 固定預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 彈性預(yù)算 在按照成本 (費(fèi)用 )習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費(fèi)用 )、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。 預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。案例九： 上海寶山鋼鐵公司的預(yù)算管理 目錄 預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化 長(zhǎng)期預(yù)算 一年以上 長(zhǎng)期資金收支預(yù)算 長(zhǎng)期科研經(jīng)費(fèi) 短期預(yù)算 全面預(yù)算 不超一年 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 銷售預(yù)算 費(fèi)用、成本預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算 現(xiàn)金收支預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 結(jié)算款項(xiàng) 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 一、預(yù)算釋義 預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。 預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。 是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。 Ⅱ 、銷售收入直接進(jìn)入公司資金賬戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤。 Ⅵ 、投資在基建單位初審，投資部復(fù)審兩級(jí)審核的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計(jì)和預(yù) 算兩級(jí)監(jiān)督，形成逐級(jí)監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系。 寶鋼提綱： 第一部分 預(yù)算管理的作用和困惑 第二部分 寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐 第三部分 寶鋼預(yù)算管理發(fā)展方向 行 業(yè) 運(yùn)用預(yù)算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行 98服務(wù)機(jī)構(gòu) 100人壽保險(xiǎn)公司 96大型生產(chǎn)制造公司 100批發(fā)商與零售商 97交通運(yùn)輸企業(yè) 94公共事業(yè)公司 96其他 83 全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法。 “一刀切” 。臨近期末時(shí)，盡量用完預(yù)算額度。 －－預(yù)算編制“耗時(shí)耗力，得不償失”。 ?產(chǎn)銷研一體化工作小組； ?產(chǎn)品盈利能力管理推進(jìn)小組； ?跨部門(mén)、跨專業(yè)區(qū)域的臨時(shí)工作團(tuán)隊(duì)。 ? 倡導(dǎo)低成本 倡導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造。 價(jià)值管理，要求企業(yè)關(guān)心資本的成本，重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值。 ?計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理的有機(jī)結(jié)合是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算向經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)變的前提。 預(yù)算體系以企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為導(dǎo)向，滾動(dòng)預(yù)算為控制手段 全面預(yù)算管理框架 41 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系框架 資本預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 運(yùn)營(yíng)預(yù)算 全面預(yù)算管理框架 ?一般情況下，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理都是從財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)始，以此為基礎(chǔ)不斷拓展預(yù)算覆蓋面并強(qiáng)化預(yù)算機(jī)制，逐步向經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)變。 加強(qiáng)貨款管理 公司高度重視控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，采取了預(yù)收貨款、定期對(duì)賬、密切跟蹤客戶財(cái)務(wù)狀況變化、運(yùn)用貨款互抵等多種措施清理歷史欠款等方式強(qiáng)化貨款回籠。 “以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以會(huì)計(jì)為中心”的整體產(chǎn)銷系統(tǒng)構(gòu)架 以信息化技術(shù)為支撐 成本報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)告 普通會(huì)計(jì) (AA) 成本會(huì)計(jì) (AC) 凡涉及生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)的交易，都必須依成本中心別作成本帳務(wù)處理， 傳輸成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并同時(shí)傳送至普通會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 存貨 系統(tǒng) 銷售 系統(tǒng) 鐵區(qū) 區(qū)域機(jī) 報(bào)支 (AP) 生 產(chǎn) 管 理 備件管理系統(tǒng) 原料管理系統(tǒng) 材料管理系統(tǒng) 工資系統(tǒng) 固定資產(chǎn) 直接帳務(wù)處理 間接帳務(wù)處理 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要特點(diǎn) ?財(cái)務(wù)信息是生產(chǎn)與作業(yè)自動(dòng)化的副產(chǎn)品。 ?利用 整體信息系統(tǒng)，使成本管理制度全面電腦化。 64 預(yù)算管理多視角化 為充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能，預(yù)算管理的維度設(shè)計(jì)要適應(yīng)管理需要。 65 全面預(yù)算管理框架 價(jià)值預(yù)算驅(qū)動(dòng)分析及預(yù)算目標(biāo)分解 對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行杜邦財(cái)務(wù)分析 ， 與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)比較 ， 確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸及價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn) 。 70 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 年度預(yù)算計(jì)劃 全面預(yù)算 按年滾動(dòng) 經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 反饋 按季滾動(dòng)預(yù) 算 反饋 反饋 預(yù)算調(diào)整工具－滾動(dòng)預(yù)算 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 71 滾動(dòng)預(yù)算調(diào)整模式－－持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn) 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2023年預(yù)算（一） 差異分析 一季度實(shí)際 二季度預(yù)測(cè) 總數(shù) 總數(shù) 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（實(shí)際） 2023年預(yù)算（二） 總數(shù) 一季度 2023年預(yù)算 72 －－將公司管理視角著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，引導(dǎo)管理行為長(zhǎng)期化，追求公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算分析的主體是各業(yè)務(wù) 、 流程部門(mén) ， 而不僅是財(cái)務(wù)部門(mén) 。 通過(guò)這樣的評(píng)價(jià)方法倡導(dǎo)價(jià)值增值，協(xié)調(diào)部門(mén)與公司利益目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。 80 決策支持 ? 管理缺陷和漏洞的“探測(cè)器”功能，確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸 任何管理業(yè)務(wù)中存在的缺陷和漏洞，都會(huì)在預(yù)算管理中無(wú)處藏身、暴露無(wú)遺。 ?《寶山鋼鐵股份有限公司預(yù)算管理制度》 ?《寶山鋼鐵股份有限公司預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》 ?《寶山鋼鐵股份有限公司季度滾動(dòng)預(yù)算管理制度》 ? 專項(xiàng)制度和其它相關(guān)制度 ? 年度基層部門(mén)績(jī)效考評(píng)辦法 ? …… 第三部分 寶鋼預(yù)算管理的發(fā)展方向 繼續(xù)深化基于價(jià)值創(chuàng)造的預(yù)算管理模式，探索和推進(jìn)價(jià)值管理體系： 倡導(dǎo)價(jià)值理念，營(yíng)造全員價(jià)值創(chuàng)造氛圍； 關(guān)心股東回報(bào)，即利潤(rùn)減去資本成本后的結(jié)果（ EVA或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)）； 圍繞價(jià)值創(chuàng)造，明確價(jià)值和價(jià)值中心定義； 分析價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，通過(guò)標(biāo)桿管理，發(fā)現(xiàn)價(jià)值增值潛力； 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價(jià)值管理 完善和深化邊際貢獻(xiàn)、價(jià)格貢獻(xiàn)、物化成本、質(zhì)量成本、事故成本、資占用等不同的價(jià)值衡量標(biāo)準(zhǔn)，衡量和分析各業(yè)務(wù)單元、各流程、各工序、各產(chǎn)品的價(jià)值創(chuàng)造能力，把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素（ KPI）； 逐步建立基于價(jià)值創(chuàng)造的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)各部門(mén)從追求局部成本降低向追求系統(tǒng)成本降低轉(zhuǎn)變，從追求個(gè)別技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的先進(jìn)性向追求價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變。 12:39:3112:39:3112:393/19/2023 12:39:31 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 2023年 3月 19日星期日 下午 12時(shí) 39分 31秒 12:39: ? 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