淺析代理與委托業(yè)務的核算(編輯修改稿)
2025-03-17 00:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 支）。受托方代銷商品也應作為應稅銷售，計算增值稅銷項稅額，收取的代銷手續(xù)費屬應稅勞務計入收入繳納營業(yè)稅。如果受托方將代銷貨物按與委托方的協(xié)議售價出售，按協(xié)議售價的一定比例收取手續(xù)費，則這一手續(xù)費為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；如果受托方將代銷貨物加價出售，仍與委托方按協(xié)議售價結(jié)算，并同時收取手續(xù)費，那么受托方的收入應包括銷售貨物的差價及另行收取的手續(xù)費兩部分，對這兩部分均應繳納營業(yè)稅。 ? 例如，Ａ企業(yè)委托Ｂ企業(yè)銷售５０件商品，協(xié)議售價為２００元／件，該商品成本為１５０元／件，增值稅率為１７％。Ａ企業(yè)按協(xié)議售價的１０％支付代銷手續(xù)費。Ａ企業(yè)在收到代銷清單時，向Ｂ企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價款１０，０００元，增值稅額１，７００元。受托方代銷手續(xù)費營業(yè)稅適用稅率為５％。 委托方 Ａ企業(yè)將甲商品交付Ｂ企業(yè)時 借：委托代銷商品 ７，５００ 貸：庫存商品 ７，５００ 收到代銷清單時 借：應收賬款 —Ｂ企業(yè) １１，７００ 貸：主營業(yè)務收入 １０，０００ 應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） １，７００ 借：主營業(yè)務成本 ７，５００ 貸：委托代銷商品 ７，５００ 借：營業(yè)費用 １，０００（５０２００１０％） 貸：應收賬款 —Ｂ企業(yè) １，０００ 收到Ｂ企業(yè)匯來的貨款凈額１０，７００元（１１，７００－１，０００）時 借：銀行存款 １０，７００ 貸：應收賬款 —Ｂ企業(yè) １０，７００ 受托方 Ｂ企業(yè)如果按與Ａ企業(yè)的協(xié)議售價出售代銷貨物，并按協(xié)議售價的一定比例收取手續(xù)費，則 收到Ａ企業(yè)甲商品時 借：受托代銷商品 １０，０００ 貸：代銷商品款 １０，０００ 實際銷售商品時 借：銀行存款 １１，７００ 貸：應付賬款 —Ａ企業(yè) １０，０００ 應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） １，７００ 借：應交稅金 —應交增值稅（進項稅額） １，７００ 貸：應付賬款 —Ａ企業(yè) １，７００ 借：代銷商品款
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