現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理ppt83頁(編輯修改稿)
2025-03-16 11:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 同目的 投資人：確定是否投資，是否轉(zhuǎn)讓股份，考察經(jīng)營者業(yè)績，決定股利分配政策。 債權(quán)人：決定是否貸款，了解債務(wù)人償債能力，確定是否出讓債權(quán)。 管理人員：改善財務(wù)決策，加強經(jīng)營管理。 財政、稅務(wù)部門：國有資本是否保值增值，企業(yè)是否遵循國家財務(wù)會計制度和財經(jīng)法紀(jì)，公司是否依法納稅，企業(yè)納稅前景。 供貨商：了解企業(yè)的付款能力，銷售信用水平，是否應(yīng)對企業(yè)延長付款期，企業(yè)能否長期合作。 雇員和工會：判斷企業(yè)贏利與雇員收入、保險、福利之間是否相適應(yīng)。 注冊會計師：財務(wù)報表是否合規(guī)、真實、公允。 二）財務(wù)報表分析的對象－財務(wù)報告 ? 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書構(gòu)成。 ? 會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其相關(guān)附表。構(gòu)成為完整的會計報表體系。 ? 會計報表附注是指為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。 ? 財務(wù)情況說明書是對企業(yè)在一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報告。 ? 財務(wù)報告 :集中 、 概括 地 報告 企業(yè)在 一定日期的財務(wù)狀況和 一定時期內(nèi) 經(jīng)營成果的 書面文件 ? 一定的指標(biāo)體系、向企業(yè)外部 ? 會計信息的質(zhì)量特征：相關(guān)性、可靠性 ?合法、真實、完整 ? 會計報表、會計報表附注、財務(wù)狀況說明書 ? 會計報表的分類 ? 內(nèi)容：靜態(tài)、動態(tài)會計報表 ? 編制單位：個別報表、匯總報表、合并報表 ? 服務(wù)對象 /編報時間：內(nèi)部報表、外部報表 /月、年 174。 財務(wù)報告的主要內(nèi)容 ? 會計報表 ? 財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績（尤其是獲利能力）、現(xiàn)金流量、其他相關(guān)能力 ? 會計報表附注 ? 基本會計假設(shè)、會計報表各項目的增減變動、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、會計政策和會計估計及其變動、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 ? 財務(wù)情況說明書 ? 經(jīng)營業(yè)績、年度股利、業(yè)務(wù)報告、股東情況、重要事項、預(yù)測與展望 三大報表之間關(guān)系 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 現(xiàn)金 負(fù)債 ? 流動資產(chǎn) 股本 ? 長期資產(chǎn) 留存收益 利潤表 收入 費用 投資收益 營業(yè)外收支 凈利潤 現(xiàn)金股利 留存收益 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營現(xiàn)金流量 投資現(xiàn)金流量 籌資現(xiàn)金流量 現(xiàn)金凈流量 ? 三）財務(wù)報表分析的內(nèi)容 ? 按分析對象分 ?資產(chǎn)負(fù)債表分析 ?利潤表分析 ?現(xiàn)金流量表分析 ?會計報表附注分析 ?成本費用表分析 ?財務(wù)會計報告綜合評價分析 ? 按分析目的分 ?償債能力分析 ?營運能力分析 ?盈利能力分析 ?發(fā)展能力分析 ?財務(wù)綜合分析 ? 按分析方法分 ?趨勢分析 ?比率分析 ?因素分析 ?綜合分析 ?同業(yè)分析 ?基本面分析 ?現(xiàn)場調(diào)查分析 二、財務(wù)報表分析方法 財務(wù)分析的方法主要有比較分析法 、 比率分析法 、 趨勢分析法和因素分析法四種 。 ? 比較分析法 也稱對比分析法 。 它是通過兩個或兩個以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比確定數(shù)量差異 ， 揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法 。 在實際工作中 ， 比較分析法的形式主要有： 實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比 。 同一指標(biāo)縱向比 。 同一指標(biāo)橫向比 . 注意：對比指標(biāo)要同質(zhì)，計算口徑要一致。 ? 比率分析法 是指利用財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法 。 根據(jù)分析的目的和要求的不同 ， 比率分析主要有以下三種： （ 1） 構(gòu)成比率； （ 2） 效率比率； （ 3） 相關(guān)比率 。 注意：對比項目的相關(guān)性；對比口徑的一致性；衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性 。 ? 趨勢分析法 是指利用財務(wù)報告提供的數(shù)據(jù)資料 ， 將兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)進(jìn)行定基對比或環(huán)比對比 ， 揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法 。 趨勢分析法的具體運用 ， 主要有以下二種方式： （ 1） 用項目金額進(jìn)行比較分析； （ 2） 用百分比進(jìn)行比較分析 。 ? 因素分析法 也稱因素替代法 。 它是對某項綜合指標(biāo)的變動原因按其內(nèi)在的因素 ， 計算和確定各個因素對這一綜合指標(biāo)發(fā)生變化的影響程度 。 因素分析法有連環(huán)替代法和差額分析法兩種 。 ?連環(huán)替代法 （ 1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。 （ 2）根據(jù)分析指標(biāo)的報告期數(shù)值與與基期數(shù)值列出兩個關(guān)系式，確定分析對象。 （ 3）連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果。 （ 4）比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度。 注意：因素分解的關(guān)聯(lián)性；因素替代的順序性； 順序替代的連環(huán)性；計算結(jié)果的假定性。 ? 174。 會計報表分析 應(yīng)注意的問題 ? 要依分析的目的，正確地確定所要分析的指標(biāo) ? 比較指標(biāo)的可比性 ? 將各種方法靈活地加以結(jié)合運用 ? 通過各種指標(biāo)的計算，在作出任何具實質(zhì)意義的結(jié)論之前，必須 結(jié)合企業(yè)內(nèi)外各種因素 作深入細(xì)致的分析 三、財務(wù)報表比率分析及常用指標(biāo) ?償債能力指標(biāo) ? 流動比率 、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、 資產(chǎn)負(fù)債率 、已獲利息倍數(shù) ?營運能力指標(biāo) ? 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?盈利能力指標(biāo) ? 投資、銷售、股本 ?發(fā)展能力指標(biāo) ? 銷售增長率、總資產(chǎn)增長率、資本積累率 償債能力指標(biāo) ? 流動比率 :衡量企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力
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