同期資料的定義、內(nèi)容與受理(編輯修改稿)
2025-03-14 11:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用 2千萬元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入 500萬元，關(guān)聯(lián)支付商標費 2千萬元。其中，企業(yè)已就集團營銷費用簽訂成本分攤協(xié)議，并報稅務(wù)機關(guān)備案審核。 判定： （成本分攤協(xié)議涉及金額之外的關(guān)聯(lián)交易） 不需要準備同期資料 依據(jù)： 企業(yè)關(guān)聯(lián)購銷金額少于 2億元，其他關(guān)聯(lián)交易金額剔除成本分攤協(xié)議涉及的金額后為 （ 2++22）千萬元，小于 4千萬元 舉例（續(xù)） ? d、關(guān)聯(lián)購銷交易金額為 3億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 500萬元，上述金額全部為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易，無簽訂任何預(yù)約定價安排協(xié)議。 判定： 需要準備同期資料 依據(jù)： 外資占股比例高于 50%，企業(yè)關(guān)聯(lián)購銷金額大于 2億元，且不屬于預(yù)約定價范圍 舉例（續(xù)） ? e、 A公司 2023年度外資占股比例下降為 40%， 關(guān)聯(lián)購銷交易金額仍為 3億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 150萬元，上述金額全部為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易，無簽訂任何預(yù)約定價安排協(xié)議； 判定： 不需要準備同期資料 依據(jù)： 外資占股比例低于 50%，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易僅為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易 注意事項 ? 外資占股比例為各外資股東股份比例之和； ? 關(guān)聯(lián)交易金額為收取和支付雙向交易金額合計，即關(guān)聯(lián)購銷金額包括關(guān)聯(lián)購進和關(guān)聯(lián)銷售、關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易金額包括關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出和收入等（對照關(guān)聯(lián)申報表 ) ? 來料加工 業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)銷售金額需加上料值，關(guān)聯(lián)融通資金則只按利息收付金額計算，不含本金 ? 沒有向稅務(wù)機關(guān)備案審核的成本分攤協(xié)議，以及沒有正式簽訂或已簽訂但未執(zhí)行的預(yù)約定價安排，所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不得減除 特殊性判定標準 ? 以下類別企業(yè)，無論是否達到準備同期的一般標準，均需準備、并在規(guī)定期限之前向主管稅務(wù)機關(guān)報送當年度同期資料： 當年度發(fā)生虧損的承擔有限功能和風險的外資企業(yè)（國稅函 [2023]363號） 轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)（ 2號文 45條） 執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間的企業(yè)（ 2號文 74條） 關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例的企業(yè)，如要稅前扣除超比例的利息支出。（ 2號文 89條） ―有限功能和風險企業(yè) ” 的判定 ? 有限功能和風險：承擔單一生產(chǎn)（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等功能 ? “ 有限 ” —有限承擔某項功能和對應(yīng)產(chǎn)生的損失和風險 ? “ 單一生產(chǎn)企業(yè) ” — 單一來料加工或進料加工，或以來料加工或進料加工為主的企業(yè) 同期資料的內(nèi)容 同期資料的內(nèi)容 ? 同期資料內(nèi)容主要包括五大類： （一）組織結(jié)構(gòu) （二）生產(chǎn)經(jīng)營情況 （三）關(guān)聯(lián)交易情況 （四）可比性分析 （五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用
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