同期資料的定義、內(nèi)容與受理(編輯修改稿)
2025-03-14 11:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用 2千萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入 500萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)支付商標(biāo)費(fèi) 2千萬(wàn)元。其中，企業(yè)已就集團(tuán)營(yíng)銷費(fèi)用簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審核。 判定： （成本分?jǐn)倕f(xié)議涉及金額之外的關(guān)聯(lián)交易） 不需要準(zhǔn)備同期資料 依據(jù)： 企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額少于 2億元，其他關(guān)聯(lián)交易金額剔除成本分?jǐn)倕f(xié)議涉及的金額后為 （ 2++22）千萬(wàn)元，小于 4千萬(wàn)元 舉例（續(xù)） ? d、關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易金額為 3億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 500萬(wàn)元，上述金額全部為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易，無(wú)簽訂任何預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議。 判定： 需要準(zhǔn)備同期資料 依據(jù)： 外資占股比例高于 50%，企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額大于 2億元，且不屬于預(yù)約定價(jià)范圍 舉例（續(xù)） ? e、 A公司 2023年度外資占股比例下降為 40%， 關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易金額仍為 3億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 150萬(wàn)元，上述金額全部為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易，無(wú)簽訂任何預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議； 判定： 不需要準(zhǔn)備同期資料 依據(jù)： 外資占股比例低于 50%，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易僅為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易 注意事項(xiàng) ? 外資占股比例為各外資股東股份比例之和； ? 關(guān)聯(lián)交易金額為收取和支付雙向交易金額合計(jì)，即關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額包括關(guān)聯(lián)購(gòu)進(jìn)和關(guān)聯(lián)銷售、關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易金額包括關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出和收入等（對(duì)照關(guān)聯(lián)申報(bào)表 ) ? 來(lái)料加工 業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)銷售金額需加上料值，關(guān)聯(lián)融通資金則只按利息收付金額計(jì)算，不含本金 ? 沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審核的成本分?jǐn)倕f(xié)議，以及沒(méi)有正式簽訂或已簽訂但未執(zhí)行的預(yù)約定價(jià)安排，所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不得減除 特殊性判定標(biāo)準(zhǔn) ? 以下類別企業(yè)，無(wú)論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期的一般標(biāo)準(zhǔn)，均需準(zhǔn)備、并在規(guī)定期限之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年度同期資料： 當(dāng)年度發(fā)生虧損的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的外資企業(yè)（國(guó)稅函 [2023]363號(hào)） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)（ 2號(hào)文 45條） 執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間的企業(yè)（ 2號(hào)文 74條） 關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的企業(yè)，如要稅前扣除超比例的利息支出。（ 2號(hào)文 89條） ―有限功能和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè) ” 的判定 ? 有限功能和風(fēng)險(xiǎn)：承擔(dān)單一生產(chǎn)（來(lái)料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等功能 ? “ 有限 ” —有限承擔(dān)某項(xiàng)功能和對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的損失和風(fēng)險(xiǎn) ? “ 單一生產(chǎn)企業(yè) ” — 單一來(lái)料加工或進(jìn)料加工，或以來(lái)料加工或進(jìn)料加工為主的企業(yè) 同期資料的內(nèi)容 同期資料的內(nèi)容 ? 同期資料內(nèi)容主要包括五大類： （一）組織結(jié)構(gòu) （二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 （三）關(guān)聯(lián)交易情況 （四）可比性分析 （五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用
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