【文章內(nèi)容簡介】 施 通過制定相關(guān)法律加以約束。 采用防火墻、防黑客軟件等防黑產(chǎn)品。 采用加密技術(shù)。 訪問控制。 建立防黑客掃描和檢測系統(tǒng)。計算機黑客及其防范第三章 會計電算化基本要求第一節(jié) 會計電算化法規(guī)制度 第二節(jié) 會計核算軟件的要求第三節(jié) 會計電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置基本要求 第四節(jié) 計算機代替手工記賬的基本要求第五節(jié) 會計電算化檔案的基本要求第一節(jié) 會計電算化法規(guī)制度 世界各國特別是發(fā)達國家對會計電算化的管理都比較重視，例如美國早在 1976年就發(fā)布了管理咨詢服務(wù)公告第 4號《計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和實施指南》。為了會計電算化的規(guī)范化和科學(xué)化，我國政府對會計電算化的管理也一直給予高度重視，并且通過制度建設(shè)加強對其進行宏觀管理。 國家統(tǒng)一的會計制度對會計電算化的基本規(guī)定，總體上分為七個部分：會計數(shù)據(jù)輸入的基本要求；會計數(shù)據(jù)輸出的基本要求；會計數(shù)據(jù)處理的基本要求；會計電算化系統(tǒng)運行環(huán)境的基本要求；會計電算化崗位及權(quán)限設(shè)置的基本要求；計算機替代手工記賬的基本要求；會計電算化檔案的基本要求。 中華人民共和國會計法 使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須符合 國家統(tǒng)一的會計制度 規(guī)定；會計賬簿的登記、更正應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。一、會計法以及其他會計法規(guī) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 開展會計電算化的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。 實行會計電算化的單位，移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 實行會計電算化的單位，其會計軟件及其生成的會計資料，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。 實行會計電算化的單位，其打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當(dāng)定期打印。會計法以及其他會計法規(guī) 會計檔案管理辦法 在 1998年 8月 21日財政部制訂的《會計檔案管理辦法》的第十二條規(guī)定： 采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。會計法以及其他會計法規(guī) 按照《會計法》的規(guī)定，財政部還先后制定發(fā)布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等一系列有關(guān)會計電算化的專門制度，對單位使用會計核算軟件、會計資料、采用電子計算機代替手工記賬、電算化會計檔案保管等會計電算化工作作出了具體規(guī)范。二、有關(guān)會計電算化的專門法規(guī)第二節(jié) 會計核算軟件的要求一、對會計核算軟件的原則要求應(yīng)當(dāng)符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；應(yīng)當(dāng)按規(guī)定劃分會計期間、分期結(jié)算賬目；文字輸入、屏幕顯示和打印輸出必須采用中文；必須提供人員崗位及權(quán)限設(shè)置的功能；應(yīng)當(dāng)符合 GB/T19581國家標準的要求；在允許范圍內(nèi)，不得出現(xiàn)由于自身原因造成死機；可以利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能；單位修改、升級會計軟件，應(yīng)當(dāng)辦理審批手續(xù)；必須為使用單位培訓(xùn)操作人員，維護、更新等。 會計軟件必須具備初始化功能： 輸入會計核算所必需的期初數(shù)字及有關(guān)資料：包括總分類會計科目和明細分類會計科目的名稱、編號、年初數(shù)、累計發(fā)生額及有關(guān)數(shù)量指標等。 輸入需要在本期進行對賬的未達賬項； 選擇會計核算方法：包括記賬方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、成本核算方法等。 定義自動轉(zhuǎn)賬憑證，包括自動沖回憑證等； 輸入操作人員崗位分工情況：包括操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等。 提供必要的方法對輸入的初始數(shù)據(jù)進行正確性校驗。二、會計數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求 會計軟件應(yīng)當(dāng)具備記賬憑證的功能： 填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目或編號、金額等。 輸入的記賬憑證的格式和種類應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 會計軟件對憑證編號的連續(xù)性應(yīng)當(dāng)進行控制： 記賬憑證的編號可以由手工輸入，也可以由會計核算軟件自動產(chǎn)生。會計數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求 在輸入記賬憑證過程中，會計核算軟件必須提供以下提示的功能： 正在輸入的記賬憑證編號是否與已輸入的機內(nèi)記賬憑證編號重復(fù)。 以編號形式輸入會計科目的，應(yīng)當(dāng)提供該編號所對應(yīng)的會計科目名稱。 正在輸入的記賬憑證中的會計科目借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額，應(yīng)予以提示并拒絕執(zhí)行。 正在輸入的記賬憑證有借方科目而無貸方科目，或有貸方科目而無借方科目的，應(yīng)予以提示并拒絕執(zhí)行。 正在輸入的收款憑證借方科目不是 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目，付款憑證貸方科目不是 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目的，應(yīng)予以提示并拒絕執(zhí)行。會計數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求會計軟件對 已經(jīng)輸入但未登記會計賬簿的機內(nèi)記賬憑證 ，應(yīng)提供修改和審核的功能，而審核通過后不能再對機內(nèi)憑證進行修改。對同一張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)對 審核功能 與 輸入、修改功能 的使用權(quán)限進行控制。發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)采用紅字沖銷法或補充法進行更正，紅字可用負號 “” 表示。采用直接輸入原始憑證由會計核算軟件自動生成記賬憑證的，在生成正式機內(nèi)記賬憑證前，應(yīng)當(dāng)進行審核確認。由賬務(wù)處理模塊以外的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)生成會計憑證數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審核確認后生成記賬憑證。會計數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求 會計數(shù)據(jù)輸出主要有屏幕查詢、打印輸出、向磁盤輸出以及通過網(wǎng)絡(luò)傳輸輸出等形式。 應(yīng)當(dāng)具有對機內(nèi)會計數(shù)據(jù)進行查詢的功能。 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的內(nèi)容和格式，打印輸出機內(nèi) 原始憑證、記賬憑證、日記賬、明細賬、總賬、會計報表。 總分類賬可以用總分類賬戶本期發(fā)生額、余額對照表替代。 在保證會計賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的會計賬簿中的表格線條可以適當(dāng)減少。 對于業(yè)務(wù)量較少的賬戶，會計軟件可以提供會計賬簿的滿頁打印輸出功能。三、會計數(shù)據(jù)輸出功能的基本要求會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供根據(jù)審核通過的機內(nèi)記賬憑證及所附原始憑證登記賬簿的功能。會計核算軟件應(yīng)當(dāng)提供自動進行銀行對賬的功能。會計核算軟件應(yīng)當(dāng)具有機內(nèi)會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會計期間進行結(jié)賬的功能。結(jié)賬前會計核算軟件應(yīng)當(dāng)自動檢查本期輸入的會計憑證是否全部登記入賬。結(jié)賬后，不允許再輸入上一會計期間的會計憑證。會計核算軟件應(yīng)當(dāng)具有自動編制符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表功能。會計核算軟件應(yīng)當(dāng)具有確保會計數(shù)據(jù)安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除功能。四、會計數(shù)據(jù)處理功能的基本要求第三節(jié) 會計電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置的基本要求一、電算化會計崗位的劃分會計電算化崗位責(zé)任制的原則： 實行會計電算化的單位，要建立會計電算化崗位責(zé)任制，要明確每個工作崗位的職責(zé)范圍，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。各單位可以根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要設(shè)置會計電算化崗位。 內(nèi)部牽制制度：會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 電算化會計可設(shè)立如下崗位：（ 1） 電算主管： 具備會計和計算機知識以及相關(guān)會計電算化管理的經(jīng)驗，可由會計主管兼任。 （ 2） 軟件操作： 具備會計軟件操作知識，會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平。（ 3） 審核記賬： 具備會計和計算機知識，會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平，可由主管會計兼任。 （ 4） 電算維護： 具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。 （ 5） 電算審查： 具備會計和計算機知識，會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平。（ 6） 數(shù)據(jù)分析： 具備會計和計算機知識，會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平。電算化會計崗位的劃分 電算主管的責(zé)任 負責(zé)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證電算化系統(tǒng)的正常運行；協(xié)調(diào)電算化系統(tǒng)各類人員之間的關(guān)系，制定崗位責(zé)任與經(jīng)濟責(zé)任的考核制度，以及提出任免意見；負責(zé)計算機輸出賬表、憑證的數(shù)據(jù)正確性和及時性檢查工作；建立電算化系統(tǒng)各種資源的調(diào)用、修改和更新的審批制度并監(jiān)督執(zhí)行；完善企業(yè)現(xiàn)有管理制度，充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢，提出單位會計工作的改進意見。二、會計電算化崗位責(zé)任制的基本內(nèi)容 軟件操作員的責(zé)任審核記賬員的責(zé)任電算維護員的責(zé)任電算審查員的責(zé)任數(shù)據(jù)分析員的責(zé)任會計電算化崗位責(zé)任制的基本內(nèi)容 應(yīng)根據(jù)實際需要對電算化崗位進行適當(dāng)合并，設(shè)置一些必需的崗位，一人可以兼任多個工作崗位。 也應(yīng)該滿足內(nèi)部牽制制度的要求。 可由會計主管兼任電算主管和審核記賬崗位，由會計人員操作軟件任操作員和電算維護員，還應(yīng)單獨設(shè)出納員崗位。三、中小企業(yè)實行會計電算化后的崗位設(shè)置四、會計電算化崗位及其權(quán)限的設(shè)置第四節(jié) 計算機記賬的基本要求配有適用的會計軟件，并且計算機與手工進行會計核算雙軌運行 3個月以上，計算機與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，且軟件運行安全可靠。配有專用的或主要用于會計核算工作的計算機或計算機終端。配有與會計電算化工作需要相適應(yīng)的專職人員。建立健全內(nèi)部管理制度，包括崗位分工制度、操作管理制度、機房管理制度、會計檔案管理 制度、會計數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。對運行環(huán)境的要求根據(jù)實際情況投入在軟硬件上盡量做到統(tǒng)一財務(wù)部門管理用于電算化的設(shè)備配備會計軟件會計軟件與硬件配置相適應(yīng)會計軟件應(yīng)滿足本單位會計業(yè)務(wù)需要電算化數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測一些特殊要求知識窗 會計電算化系統(tǒng)運行環(huán)境會計軟件運行平臺的選擇 會計軟件運行平臺的概念（注：對比會計軟件平臺的概念） 硬件平臺的配置： 硬件系統(tǒng)的配置方案 網(wǎng)絡(luò)是計算機應(yīng)用的方向，大中型企業(yè)應(yīng)采用網(wǎng)絡(luò)作為信息系統(tǒng)的運行平臺。 網(wǎng)絡(luò)的連接問題 軟件平臺的配置： 軟件運行平臺的概念 關(guān)于網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)的選擇（服務(wù)器、工作站） 數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（ FoxPro、 SQL Server）會計電算化系統(tǒng)運行環(huán)境會計軟件系統(tǒng)選擇合法性（符合國家統(tǒng)一制度）安全性（防錯、查錯、糾錯能力）正確性（正確處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)）可擴充性（可靈活的擴充某些功能）操作的方便性（ “ 傻瓜 ” 型）售后服務(wù)的可靠性和軟件公司的實力機房的工作環(huán)境機房一般環(huán)境要求（溫度、濕度等）供電要求（電壓、 UPS等）接地要求（防雷）通信線路要求（保證網(wǎng)絡(luò)的通暢）會計電算化系統(tǒng)運行環(huán)境第五節(jié) 會計檔案的基本要求采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。會計電算化檔案包括機內(nèi)會計數(shù)據(jù)、軟盤等備份的會計數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計憑證、賬簿、報表等數(shù)據(jù)。系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)應(yīng)視同會計檔案保管。會計電算化檔案管理要嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負責(zé)。重要會計檔案應(yīng)準備兩份，存放在兩個不同的地點。采用存儲介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止會計檔案丟失。第四章 會計核算軟件的操作要求第一節(jié) 電算化會計核算基本流程第二節(jié) 賬務(wù)處理模塊基本操作第三節(jié) 其他會計核算軟件功能模塊的操作 電算化會計核算流程與手工會計核算流程 基本相同 ，但核算流程中各環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容和方式有 很大差別 。（一）編制記賬憑證（二）憑證審核（三）記賬（四）結(jié)賬和編制會計報表第一節(jié) 電算化會計核算基本流程（一）編制記賬憑證可以采用的方法 手工編制記賬憑證后錄入計算機 根據(jù)原始憑證直接在計算機上編制記賬憑證 (應(yīng)當(dāng)在記賬前 打印出會計憑證 并由經(jīng)辦人 簽章 ) 由賬務(wù)處理模塊以外的其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)生成會計憑證數(shù)據(jù) (應(yīng)當(dāng)在記賬前 打印出會計憑證 并由經(jīng)辦人 簽章 。例工資核算模塊 ) （二）憑證審核 由 負責(zé)審核的會計人員 審查已輸入計算機的記賬憑證，對審核通過 的記賬憑證做 審核確認 。 會計核算軟件進行自動控制： 已通過審核的憑證不能再由憑證錄入人員進行修改； 未通過審核的憑證不能進行記賬 。 （三）記賬記賬是由 有記賬權(quán)限 的人員，通過記賬功能發(fā)出指令，由計算機按照 記賬程序自動 進行的。記賬有以下特點： 是一個 功能按鍵 ，由計算機 自動 完成相關(guān)賬簿登記。 計算機同時登記 總賬、明細賬、日記賬 。 各賬簿數(shù)據(jù)來源于 記賬憑證數(shù)據(jù) ，是 “數(shù)據(jù)搬家 ”，不產(chǎn)生新的會計核算數(shù)據(jù)。（四）結(jié)賬和編