會(huì)計(jì)師在融資中所發(fā)揮的作用和承擔(dān)的責(zé)任(編輯修改稿)
2025-03-14 10:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 上市公司增發(fā)或配股的條件 增發(fā)的條件 公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于 6%，且預(yù)測本次發(fā)行完成當(dāng)年不低于 6%； 如果低于 6%，則需做經(jīng)營能力和發(fā)展前景分析報(bào)告、完成當(dāng)年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的分析論證和管理層關(guān)于公司財(cái)務(wù)以及經(jīng)營成果的討論分析。 上市公司增發(fā)或配股的條件 配股的條件 公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于 6%（按照孰低原則計(jì)算）； 一次配股量，原則上不超過前次發(fā)行并募足股份后股本總額的 30%，若控股股東全額認(rèn)購，則不受限制； 此次配股距前次發(fā)行時(shí)間間隔不少于一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 上市公司增發(fā)或配股的條件 增發(fā)或配股的禁止行為 最近三年內(nèi)有重大違法、違規(guī)行為； 擅自改變招股說明書所列募集資金用途而未做糾正 ，或者未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)； 公司最近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件有虛假記載 、 誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； 招股文件存在虛假記載 、 誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； 存在為股東和其附屬公司或個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的行為 證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他行為 券商在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 盡職調(diào)查階段：建立工作底稿 ， 完成盡職調(diào)查 ， 協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)制定再融資方案； 材料制作及內(nèi)核階段：協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)制作申報(bào)材料 ， 通過券商內(nèi)核； 材料申報(bào)階段：向證監(jiān)會(huì)申報(bào)發(fā)行材料 ，并根據(jù)反饋意見協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)修改申報(bào)材料； 發(fā)行上市階段：通過證監(jiān)會(huì)審核后 ， 實(shí)施發(fā)行承銷方案； 發(fā)行上市后階段：對(duì)發(fā)行企業(yè)進(jìn)行回訪 ，跟蹤企業(yè)募集資金的用途和效益 。 會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ， 披露最近三年的下列財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式和數(shù)據(jù)：流動(dòng)比率 、 速動(dòng)比率 、 資產(chǎn)負(fù)債率 （ 以母公司的報(bào)表為基礎(chǔ) ） 、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 、 存貨周轉(zhuǎn)率 、 凈資產(chǎn)收益率 、 每股凈利潤 、 每股經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 、 每股凈現(xiàn)金流量； 不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表差異調(diào)節(jié)表 （ 如適用 ） ； 盈利預(yù)測報(bào)告及盈利預(yù)測報(bào)告審核報(bào)告全文 （ 如有 ） ； 會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人提供的模擬財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告 、 重組進(jìn)入發(fā)行人相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充意見 （ 如有 ） ； 本次配股 /增發(fā)募集資金運(yùn)用的可行性分析報(bào)告 （ 可能需要會(huì)計(jì)師 、 券商和發(fā)行人共同制定 ） ； 發(fā)行人擬收購資產(chǎn) （ 包括權(quán)益 ） 的財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 如有 ） 、 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和 /或?qū)徲?jì)報(bào)告 （ 涉及發(fā)行人收購資產(chǎn) ） ； 會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 發(fā)行人最近三年及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告 重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人購入資產(chǎn)的原始財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告； 注冊(cè)會(huì)
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