【文章內(nèi)容簡介】 ? （ 2）購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的： ? 應當在取得固定資產(chǎn)時，按照 確定 的成本， ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需要安裝 ] ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時，取得固定資產(chǎn) 全款發(fā)票的 ，應當同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 — 修購基金等 （全部支出） ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （實支） ? 其他應付款” [扣留期在 1年以內(nèi)（含 1年） ]（扣留的質(zhì)保金） ? 或 “長期應付款” [扣留期超過 1年 ] （扣留的質(zhì)保金） ? ◆ 取得的發(fā)票金額 不包括質(zhì)量保證金的 ，應當同時 按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 — 修購基金等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? ◆ 質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時， ? 借：其他應付款、長期應付款 （取得全款發(fā)票時） ? 或事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金 — 修購基金等 ? （取得發(fā)票不包括質(zhì)保金時） ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? ： ? 計價： 其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 ? （ 1）工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 同時， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程” ? 貸：在建工程 ? (已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。 ) ? 、擴建、修繕后的固定資產(chǎn) ： ? 計價： 按照原固定資產(chǎn)賬面價值（“固定資產(chǎn)”科目 賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。 ? ◆將固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入 改建、擴建、修繕時，按固定資產(chǎn)的 賬面價值， 借：在建工程（ 90萬） ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程（ 90萬） ? 同時，按固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)（ 90萬） ? 累計折舊（ 10萬） ? 貸：固定資產(chǎn)（ 100萬） ? 工程完工交付使用時， ? 借：固定資產(chǎn)（ 150萬） ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)（ 150萬） ? 同時，借：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程（ 150萬） ? 貸：在建工程（ 150萬） ? ： ? 計價： 其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。 ? 融資租入的固定資產(chǎn)時： ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：長期應付款（按照租賃協(xié)議或者合同確 ? 定的租賃價款） ? 非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時 ，按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等， ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? 定期支付租金時，按照支付的租金金額 ， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、 ? 銀行存款等 ? 同時， 借：長期應付款 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? （跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)） ? 、無償調(diào)入固定資產(chǎn)時： ? 計價 ： （ 1） 按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；（ 2）沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；（ 3）沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照 名義金額入賬 。 ? ◆賬務(wù)處理： ? 接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)時： ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn)、在建工程 ? 按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? （二）按月計提固定資產(chǎn)折舊時： ? 按照實際計提金額， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 貸：累計折舊 ? （三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出處理： ? 、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。（有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。） ? 日常修理等 后續(xù)支出，應當計入當期支出但不計入固定資產(chǎn)成本， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 ? （四）固定資產(chǎn)減少 ? 報經(jīng)批準出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應當分別以下情況處理： ? 、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)， 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 （賬面價值） ? 累計折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） ? 實際出售、調(diào)出、捐出時 ，按照處理固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? （出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。） ? ，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本， ? 借：長期投資 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款、應繳稅費等 ? 同時，借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 五、固定資產(chǎn)盤點： ? 每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。 ? （一）盤盈的固定資產(chǎn) ? 計價： （ 1）按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；（ 2）同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。 ? 盤盈時，按照確定的入賬價值 ， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? （二）盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn) ： ? 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 ，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值， ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 ? 累計折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 報經(jīng)批準予以處置時 ，按照處理固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? 處置毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用，以及處理收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 ? 【 1502 累計折舊】 （新） ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、明細核算：應當按照所對應固定資產(chǎn)的類別、項目等進行。 ? 三、不計提折舊的固定資產(chǎn)范圍 ： ? （一）文物和陳列品； ? （二）動植物； ? （三）圖書、檔案； ? （四）以名義金額計量的固定資產(chǎn) 。 ? 四、折舊的有關(guān)說明： （七點） ? （一）事業(yè)單位應當 根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實際使用情況，合理確定其折舊年限。 省級以上財政部門、主管部門對事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。 ? （二）事業(yè)單位一般應當采用 年限平均法 或 工作量法 計提固定資產(chǎn)折舊。 ? （三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應折舊金額為其成本，計提固定資產(chǎn)折舊 不考慮預計凈殘值 。 ? （四）事業(yè)單位一般應當 按月 計提固定資產(chǎn)折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 ? （五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊； 提前報廢 的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。 ? （六） 計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時 ，應當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。 ? （七）固定資產(chǎn)因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照 重新 確定的固定資產(chǎn)的成本以及 重新 確定的折舊年限， 重新計算折舊額 。 ? 五、累計折舊的主要賬務(wù)處理： ? （一）按月 計提 固定資產(chǎn)折舊時，按照應計提折舊金額， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 貸：累計折舊 ? （二）固定資產(chǎn)處置時， ? 借：待處置資產(chǎn)損溢 （賬面價值） ? 累計折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） ? 【 1511在建工程 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容：核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實際成本。 ? 二、明細核算：應當按照工程性質(zhì)和具體工程項目等進行。 ? 三、基建投資核算要求 ： ? 事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應當按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算， 同時 按照本制度的規(guī)定 至少按月并入 本科目及其他相關(guān)科目反映。 ? 事業(yè)單位應當在本科目下設(shè)置 “基建工程” 明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。 ? 四、 在建工程（ 非基本建設(shè)項目 ） 的主要賬務(wù)處理如下： ? （一）建筑工程 ? 轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時 ，按照固定資產(chǎn)的賬面價值， ? 借： 在建工程 ? 貸： 非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 （原：固定基金） ? 同時， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) （賬面價值） ? 累計折舊 （已提折舊） ? 貸：固定資產(chǎn) （賬面余額） ? 時， 按照實際支付的工程價款 ， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 ? 同時， ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：財政補助收入、零余額賬戶用款 ? 額度、銀行存款等 ? 借入的專門借款的利息 ，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計入在建工程成本， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 ? 同時， ? 借： 其他支出 ? 貸：銀行存款 ? ，按照建筑工程所發(fā)生的 實際成本， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ? 同時， ? 借：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 ? 貸：在建工程 ? （二）設(shè)備安裝 ? ，按照確定的成本， ? 借：在建工程 ? 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 在建工程 ? 同時，按照實際支付金